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2021年中级会计《会计实务》考试真题及答案

一、单项选择题

1.甲公司是增值税一般纳税人，2×21年8月1日，甲公司购入一批原材料，取得的增值

税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值

税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，则该批原

材料的初始入账价值为（）万元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【答案】B。

【解析】外购存货入账成本购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+入库前挑选整理

费等，本题中，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，则外购存货成本

入账价值=100+1=101（万元），选项B正确。选项A错误，未将运费计入存货成本；选项C

错误，误将增值税进项税额计入存货成本；选项D错误，误将原材料增值税进项税额计入

存货成本，未将运费计入存货成本。

2.2×20年12月31日甲公司经有关部门批准，决定于2×21年1月1日关闭W工厂。预

计未来3个月有关支出如下：支付辞退职工补偿金2000万元，转岗职工培训费50万元，

提前解除工厂租赁合同违约金300万元。不考虑相关因素，关闭W工厂导致甲公司2×20

年12月31日增加的负债金额是（）万元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

【答案】B。

【解析】甲公司关闭W工厂属于已作出承诺的重组事项，企业应当按照与重组义务有关的

直接支出确定预计负债金额，直接支出包括自愿遣散、强制遣散、不再使用的厂房的租赁

撤销费。故本题关闭W工厂导致增加的负债金额预计支付的辞退职工补偿金+不再使用厂

房的租赁合同违约金=2000+300=2300（万元），选项B正确。选项A错误，仅包含预计支付

的辞退职工补偿金；选项C错误，误包含转岗职工培训费；选项D错误，未计入不再使用

厂房的租赁合同违约金且错误地计入转岗职工培训费。

3.2×20年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，罚款尚未支付，记

入“其他应付款”科目。根据税法规定，行政罚款支出不得税前扣除。2×20年12月31

日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2×20年12月31日其他应付款

的计税基础为（）万元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【答案】A。

【解析】甲公司被处罚270万元，2×20年12月31日甲公司已经支付了200万元，故

“其他应付款”账面价值=270-200=70（万元）。负债的计税基础为账面价值减除未来

期间按照税法规定可予以税前扣除的金额，根据税法规定，行政罚款支出不得税前扣除，

故其他应付账款的计税基础账面价值（70）-未来期间税法允许扣除的金额（0）=70

（万元），选项A正确。选项B错误，误将3月1日其他应付款账面余额作为计税基础；选

项C错误，误将支付罚款金额作为计税基础；选项D错误，将该行政罚款按未来可税前扣

除计算。

4.2×19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，

采用权益法核算。2×19年度乙公司实现净利润500万元，2×20年3月1日乙公司宣告发

放现金股利200万元，3月20日支付现金股利，2×20年度乙公司发生亏损100万元。不

考虑其他因素，则2×20年12月31日长期股权投资账面余额为（）万元。

A.2200

B.2000

C.2120

D.2080

【答案】D。

【解析】事业单位以现金取得长期股权投资的，应当按照实际支付的全部价款作为实际成

本，在持有期间采用权益法进行核算的，应当根据其在被投资单位所享有的所有者权益份

额的变动对长期股权投资的账面余额进行调整。本题中：（1）2×19年该长期股权投资的

投资成本为2000万元；（2）2×19年根据持有的40%的乙公司股权进行的损益调整=

500×40%（乙公司实现净利润）-200×40%（乙公司宣告发放现金股利）=120（万

元）；（3）2×20年根据持有的40%的乙公司股权进行的损益调整=-100×40%=-40

（万元）。综上所述，该长期股权投资2×20年12月31日的账面余额=2000+