企业设立的税收筹划公选.pptVIP

01经营期内，境外分公司的亏损可以02在当期抵冲总公司的利润，减轻税负，03而设置子公司其发生的亏损04只能在以后年度内弥补（最长5年）；05可能有机会利用消除国际双重征税06方法中的有利形式――免税法。注一：税率方面发生的变化，可能改变上述某一项有（或不）利条件。如当外国税率提高到与居住国（国籍国）税率相等或更高时，跨国纳税人通过在国外子公司保留利润，以获得延期纳税的好处便消失了。注二：动态筹划01一般来说，在生产经营初期，02产生亏损的可能性极大，03设立分公司可合编报表冲减总公司利润，04减少应税所得，少缴所得税。05待生产经营走上正轨，可改设子公司，06充分利用新办企业的税收优惠。0701案例三02企业设立时分公司和子公司的选择2随着企业经营规模的扩大，3外设办事处是企业不可或缺的。1固定业户外设办事处的纳税筹划5地位和性质存在进行税收筹划。4有必要对外设办事处以什么样的法律规定缴纳增值税的相关规定固定业户的纳税地点。固定业户是指按照国家法律、行政法规的规定，长期负有纳税义务的纳税人或者是负有代扣代缴义务的扣缴义务人。固定业户应向其机构所在地税务局报税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地税务局申报纳税；经总局或其授权批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务局申报纳税。01020304但在同一省、自治区、直辖市范围内的，其分支机构应纳的增值税是否可由总机构汇总缴纳，固定业户的总、分支机构不在同一县（市），05由省、自治区、直辖市国税局决定。未向销售地税局申报纳税的，由其机构所在地税局补征税款。固定业户到外县（市）销售货物的，应申请开具外出经营税管证明，向其机构所在地税务局申报纳税。未持有外出经营税管证明，到外县（市）销货或应纳税劳务的，应当向销售地税局申报纳税；固定业户（指一般纳税人）1临时到外省、市销售货物的，2必须向经营地税务局出示3《外出经营税管证明》回原地纳税，4需要向购货方开具专用发票的，5亦回原地补开。6缴纳所得税的相关规定01如果办事处为非独立法人，02利润与总机构合并，03由总机构缴纳企业所得税；如果办事处为独立法人，单独缴纳企业所得税。04税收筹划原理固定业户外出经营活动的办事机构向机构所在地税局申请开具《外出证明》有效期结束后，应向销售地税务局报告，由其填明销售经营情况的有关栏次。办事处向销售地税务局申请领购发票，并按月向销售地税务局办理申报手续，最后由办事处凭《证明》向机构所在地税务局申报纳税。办事处作为常设分支机构向经营地工商局办理营业执照，向经营地税务局办理税务登记（被认定为增值税一般纳税人），按规定在经营地申请领购发票，在经营地申报纳税，销售收入全额上缴总机构。01020304采用股份公司进行生产经营也可以享受一定的税收优惠待遇。股份公司的筹资方式比较灵活，就股东而言，05但注册资金比有限公司多，经营风险大一些。合伙企业是一种人的联合，贰公司企业与合伙、个人企业的选择壹各合伙人按各自的收入缴纳个税。肆没有法人地位和资格，叁公司作为法人实体，其营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润作为股息分配给个人投资者的还交一次个税。企业设立形式筹划和选择时，应考虑：比较两种方法的税收实际上的差别；要比较合伙制、公司制的税基、税率结构和优惠待遇等多种因素，考虑综合税负；在合伙人构成中如果既有本国居民，01又有外国居民，02就出现了合伙制跨国现象；03税务管理。公司制企业容易成为一般纳税人，合伙企业很难成为一般纳税人；04如娱乐业的核定征收，在企业所得税中，应税所得率在10%—25%之间；在个人所得税中，应税所得率在20%—40%之间。企业所得税的税负就不一定比个人所得税的税负重。税收征管方式的影响。合伙制企业的税收筹划01为了减轻双重税负，02投资时除了要考虑各国税制中03对“经济性重叠征税”是否采取04“两税合一”等“整体化”措施。05还可以从企业形式的选择入手：06如不搞公司制企业，07而搞“合伙制”或“单人业主制”企业。08某高校大学毕业生决定自己创业，01开办一家火锅连锁店。02初步预算如果开三家连锁店，03第一年每月平均盈利1万元。04现有两种方案选择：05注册为个体工商户；06注册为私营企业。07案例一