企业运营的税务筹划.pptVIP

税务处理：B公司的税务处理分析：确认债务重组所得40000元，应计入应纳所得额，会计与税收一致；A公司的税务处理分析：确认债务重组损失40000元，会计与税收一致。0102类似操作往往金额巨大，债务重组收入可观，一般是上亿元的。25%的企业所得税金额可观；债务重组收入本身没有现金流入，企业所得税会导致现金流出，会造成资金紧张，现金流量表难看！如何解决？能否利润表上有利润，又不缴企业所得税？债务人可作纳税调减40000元；债权人应作纳税调增40000元。特殊性税务重组：具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；01企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；02企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。03特殊债务重组的条件：企业合并合并可分为吸收合并和新设合并。吸收合并是指两个以上的企业合并时，其中一个企业吸收了其他企业而存续，被吸收的企业解散。甲（A.B）+乙（C.D）—甲公司(A.B.C.D)变更解散注销变更后的甲公司01新设合并是指两个以上企业并为一个新企业，合并各方解散；02(A.B)+乙（C.D）—丙公司（）注销注销新设04030102涉及的存货、房地产，不征增值税、营业税；在企业兼并中，对被兼并企业将房产转到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；两个或两个以上的公司，依据合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税；企业所得税分具体情况区别对待。企业合并的税务分析案例：M公司拟对N公司进行吸收合并，N公司可用于以后年度弥补的亏损为200万元，资产负债账面价值及公允价值如下：项目账面价值公允价值银行存款6060库存商品480450固定资产600700短期借款520520所有者权益620690方案一：M公司以公允价值625万元、账面价值为500万元的固定资产和现金375万对N公司进行吸收合并，合计支付对价1000万元，高出N公司所有者权益账面价380万元，高出所有者权益公允价310万元。借：银行存款60库存商品450固定资产700商誉310固定资产清理500贷：短期借款520银行存款375营业外收入125方案一的会计处理N公司的亏损不得在M公司弥补。3124M公司固定资产转让所得的应纳税额＝（625－500）×25％＝31.25万元；N公司应纳税额＝（625＋375－620）×25％＝95万元；M公司取得N公司的资产的计税基础为公允价值；方案一的税务处理方案二：M公司通过定向增发股票500万股（每股面值1元，市价2元），对N公司进行吸收合并。01借：货币资金6002品45003资产7000431005贷：短期借款5200650007资本公积500方案二的会计处理N公司股东暂不缴纳所得税，取得M公司股权的计税基础为620万元；01M公司接受N公司资产的计税基础按N公司原账面价值确定，其中合并后会计上每年多提的折旧需做纳税调增处理；02方案二的税务处理李某以自己拥有的专利技术评估作价1000万元投资到A公司占50%股份，专利技术成本价格1万。评估增值的999万元李某是否应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税？何时缴纳？国税函[2005]319号：考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。国税发[2008]115号：个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。2011年1月4日，国家税务总局发布《关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局2011年第2号公告：国税函[2005]319号文件全文失效。国税函[2011]89号：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。2020个人以无形资产评估增