企业研究开发费用所得税前加计扣除培训.ppt

企业研究开发费用所得税前加计扣除政策2009年3月省科技厅、省财政厅、省国税局、省地税局《关于印发企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作办法的通知》（科策〔2008〕77号）2008年6月23日印发出台背景：贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》（国发〔2006〕6号）关于企业研究开发费用所得税前加计扣除的规定，鼓励企业增加研究开发投入，增强自主创新能力，省四厅局联合出台了该具体操作办法。一、相关文件《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。”国税发〔2008〕116号文1《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定：“企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”2二、政策依据二、政策依据国务院《关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》（国发〔2006〕6号）第七条规定：“允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。”三、适用范围财务核算制度健全，实行查帐征收方式管理的内外资企业、科研机构、大专院校等，统称企业。四、时间要求在2009年5月31日前即2008年度（所属期为２００８－１－１至２００８－１２－３１）企业所得税汇算结束前，可上报加计扣除2008年度研究开发费用。企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照有关的规定计算加计扣除。研究开发项目：是指企业开发新技术、新产品、新工艺的创新活动。其研究开发经费可以是企业自有资金,也可以是企业自有资金、政府补助资金及其它资金之和。项目的界定项目的立项：可以是企业自主决定列入本单位研究开发计划,也可以是经企业申请，报经有关部门批准列入研究开发计划。010203五、研究开发项目项目的审核12其他企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣除的，应将有关项目材料报企业所在地市级科技管理部门，由市级科技管理部门会同市财政、税务管理部门和有关专家审核该项目是否属于研究开发项目。3省属企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣除的，应将有关研究开发项目立项计划、项目可行性研究报告、研究开发费用预算决算等材料报省科技管理部门，由省科技管理部门会同省财政、税务管理部门和有关专家审核该项目是否属于研究开发项目；五、研究开发项目六、研究开发项目已列入国家、省、市研究开发计划的项目，不需再会同有关专家审核。产业化项目中有研究开发内容的，必须单独报送有关材料，逐项审核。省或市科技管理部门会同有关部门每季度末审核一次。经专家评审后，由省或市科技管理部门出具“研究开发项目审核意见”，并对其作出是否是研究开发项目的判断负责。010304020506研究开发费用的界定企业在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。七、研究开发费用STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。勘探开发技术的现场试验费。研发成果的论证、评审、验收费用。科研成果的直接应用活动（包括采用新的工艺、材料、装备生产产品或提供服务）发生的费用，不计入研究开发费用。七、研究开发费用附表如下研发项目可加计扣除研究开发费用情况审核表（已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称(公章)：纳税人识别号：年度（季度）金额单位：元序号费用项目发生额一、研发费用1（一）研发活