企业所得税筹划.ppt

成本费用的抵税作用分类及应对不具备抵税作用的开支项目不得在税前列支，如赞助支出和罚款等控制发生额，或尽可能转换限定条件范围内具有抵税作用的成本费用限定条件在税前列支并具有抵税作用控制发生额，或尽可能转换在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用不得一次税前列支，在一段周期内扣除足额摊提费用，或转换为一次性列支项目5.1企业所得税税基及筹划思路

(三）成本费用的抵税作用成本费用的抵税作用分类及应对（续）可一次性全额在税前列支的成本费用抵税作用明显，如办公经费充分利用可超额在税前列支的成本抵税作用超倍只有少量，创造条件充分利用5.1企业所得税税基及筹划思路

(三）成本费用的抵税作用5.2缩小计税收入策略纳税人的收入项目既是流转税也是企业所得税的征税对象，对税收筹划至关重要。收入的确定刚性较强。缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。对销货退回及折让及时冲减销售收入年终对预收货款、应付帐款等项目应予以清理多余的周转资金，用于购买政府公债应注意有相当一部分企业在缩小应税收入项目上采取一系列逃税方法，不可效仿。利？弊？适用范围？缩小计税收入另一个空间：避免收入的虚增（如核算中收入和成本同时增加）其效果？避免了成本费用不能充分在税前列支的困扰；减少应纳的流转税。缩小计税收入策略【案例8-1】P258：楚天房地产公司采用预收订金的方法售房。购房户先支付房价的40％作为订金，商品房建成后再交足余款。公司对订金按12％的年利率计息，在余款中抵扣。同期银行贷款利率7.2％。比如，张先生购买价值60万元的商品房，5月1日向公司付订金24万元，11月1日交房，定金计息1.44万元，张先生需再支付34.56万元（60－24－1.44）。楚天公司向张先生开具60万元的房屋销售发票，张先生实际付款58.56万元，公司少收取的1.44万元作为利息支出在“财务费用”科目列支。全年列支此类商品房定金利息150万元。缩小计税收入策略5.2缩小计税收入策略对税前利润有何影响？对企业所得税税基有何影响？对个人所得税有无影响？对流转税有何影响？全年订金计息150万元赔缴个人所得税：150÷(1－20％)×20％＝37.5(万元)多列财务费用：150÷12％×（12％－7.2％）＝60(万元)补企业所得税：60×33％＝19.8（万元）多承担的税负率38.2％（57.3÷150）该公司此项目存在以下纳税问题（显性）：多计营业税及附加多计土地增值税隐性纳税问题：5.2缩小计税收入策略5.2缩小计税收入策略如何筹划？采取降价销售的方式，有何优点？免除张先生应纳的个人所得税免除企业所得税额外负担降低营业税及附加、土地增值税、企业所得税的税基筹划效果？减少全年度营业收入额150万元减轻赔缴的个人所得税37.5万元减轻补缴的企业所得税19.8万元减轻营业税及附加：150×5.5％＝8.25万元减轻土地增值税若干本案例与商业企业促销案例有无共同点？5.3不具备抵税作用的开支项目筹划如税收滞纳金、不符合规定的赞助捐赠支出等控制+转换将盈余分配项目改为费用支出股东、董事的酬劳在税后利润中支付投资转为贷款转换为与生产经营有关的支出项目。如赞助支出转换为宣传费用符合条件的捐助支出如何转换？5.4限定扣除标准的成本费用筹划限定扣除标准的成本费用有哪些？首先是控制其发生额或者改变支出方式，将有限额的开支转换为没有限额或限额较宽松的开支本节内容比较多，但仍然难以穷尽抛砖引玉!!!5.4限定扣除标准的成本费用筹划一、充分列支利息费用纳税人在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。购置、建造固定资产等，在购置建造期间的借款费用应资本化。非金融企业向金融企业借款、金融企业各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。非金融企业向金融企业以外的机构或个人借款，利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率以内的部分，准予扣除。企业筹集资金应尽量避免高息借款银行、内部员工、客户等发生额60％的比例、最高不超过当年销售(营业)收入的5‰目的？营业收入如何界定？对企业的影响？费用超支OR费用控制的？费用超支的企业将会税前扣除不足部分企业管理规范，费用控制严格，但由于新法规定只能扣除发生额的60%，也会扣除不足故业务招待费一直是成本费用筹划的重点。限定扣除标准的成本费用筹划二、控制业务招待费5.4限定扣除标准的成本费用筹划业务招待费节