企业经营成果控制与分析.ppt

《工商企业经营管理》主讲：肖明《工商企业经营管理》主讲：肖明《工商企业经营管理》主讲：肖明《工商企业经营管理》主讲：肖明《工商企业经营管理》主讲：肖明《工商企业经营管理》主讲：肖明《工商企业经营管理》主讲：肖明《工商企业经营管理》主讲：肖明第九章企业经营成果控制与分析——课堂讨论、练习与小结学习目标010102了解：全面评价企业经济效益的新指标体系；掌握：企业诊断的基本理论、步骤和方法；全面掌握有关利润因素的分析02净利润=利润总额-所得税费用04利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额05企业利润的表现形式01营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用03企业利润是指企业在一定时期内生产经营的财务成果，又是进行利润分配的重要依据，包括销售利润、投资净收益和营业外收支净额。是存在着利息情况下产业利润和商业利润的总称，它在数量上就是平均利润和利息的差额。从利润的基本性质看，它也是企业净资产的增值。02一、企业利润与影响因素经济效益是企业的生产总值同生产成本之间的比例关系，用公式表示：经济效益=生产总值/生产成本企业利润是指生产总值超过生产成本的差额，用公式表示：利润=生产总值-生产成本01M=QP-C=QP-F-CVQ=Q(P-CV)-F02产品的价格03产品的销售量04产品的单位变动成本05产品的固定成本06投资利润率（二）影响企业利润成果的因素利润规划与目标利润01企业目标利润规划是现代企业科学管理方法之一。它通过对企业未来一段期间内，经过努力（条件有限）应达到的最优化利润即目标利润进行科学的预测，控制、规划、掌握其影响因素及变化规律为管理者提供决策信息的活动。02二、利润规划与敏感性分析盈亏平衡法：M=QP-F-QCV销售增长率法利润增长率法：M=上期实际利润总额×（1+利润增长率）资金利润率法成本利润率法12345企业进行目标利润规划的方法（二）利润敏感性分析所谓利润敏感性分析是研究和制约利润的有关因素发生某种变化时，利润变化程度的一种分析方法。在现实经济环境中，这些因素是经常发生变动的。所以对一个企业的管理者来说，不仅需要了解哪些因素对利润增减有影响，而且需要了解影响利润的若干因素中，哪些因素影响大，哪些因素影响小。那些对利润影响大的因素我们称之为敏感因素，反之，则称为非敏感因素。反映敏感程度的指标是敏感系数：某因素的敏感系数＝利润变化(％)／该因素变化(％)敏感系数的绝对值＞1，即当某影响因素发生变化时，利润发生更大程度的变化，该影响因素为敏感因素；一般而言，在对利润产生影响的各因素中，灵敏度最高的为单价，最低的是固定成本，销量和单位变动成本介于两者之间。慎重实施价格决策单价为绝对敏感因素，单价的变化会引起利润以几倍于单价变化的速度发生变化。所以在经济决策中，对降价必须给予格外的关注。价格下调带来的利润损失，若不能通过扩大销售量或降低单位成本予以更大程度的补偿．则企业的整体利润肯定会下降，目标利润难以实现。同时，价格上涨的同时，应尽可能地抑制销量的大幅缩减和成本的大幅上升。否则目标利润同样难以实现。2、降低单位成本单位变动成本同样属于利润的敏感因素，所以降低单位成本对实现企业目标利润具有重要意义。特别是从长期看，成本的高低将是企业能否生存和发展的关键。企业降低单位成本的主要措施有：（1）源头控制，降低材料的采购成本。其主要方式有招标采购或网上采购等。（2）生产过程控制，降低生产成本。对生产过程中的材料浪费、不必要的机器停工损失都必须通过严格管理加以控制。（3）实行批量生产，实现规模效益。（4）必要时，建立责任成本控制制度。将成本控制的责任落实到具体的部门或个人。3．扩大销售量销量的增加会导致企业利润的大幅度增加。但这里有一个前提，就是单价的降低幅度不能太大，否则，由于价格的敏感程度大于销量的敏感程度，销量的增加反而会减少企业的利润。2000年度中国彩电行业第一次出现全行业亏损，就是价格战的恶果，而不是销售出了问题。一般而言，企业扩大销售量的主要措施包括：（1）提高产品质量，以质取胜。（2）实施品牌战略，提高消费者品牌忠诚度。（3）大力促销目标利润实现程度的衡量和评价比较法和比率法利润=资金占用额×资金周转率×销售利润率资金成果实现情况的因素分析12三、利润成果评价与分析四、企业诊断与经济效益评价（一）企业诊断（日本习惯）的概念与作用企业诊断中心也叫企业医院、企业保健中心，就是定期或不定期对企业管理状况、经营状况和财务状况进行全面分析，发现存在的