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出口货物劳务跨境应税行为增值税退免税征税.pdfVIP

出口货物劳务跨境应税行为增值税退免税征税.pdf

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第八节口货物、劳务和应税行为的退(免)税和征税

口货物劳务和应行为增值(免)政策

【复习】免抵退税计算过程口诀:

外销免计,剔外差率

应纳负数,限度相比

择小退税,大方减退

负大留抵,限大免抵

2.外贸企业出口货物、劳务和应税行为免退税

实行免退税办法的退(免)税计税依据为购进应税货物、应税行为的值税及专

用缴款证或解缴缴款证上注明的金额。

外贸企业出口货物、劳务和应税行为免退税

【免退税政策归纳】外销免税不计销项;进项被一分为二。

第1页共6页

【例题·多选题】下列各项中,适用出口退税“免退税”办法的有()。

A.收购货物出口的外贸企业

B.受托出口货物的外贸企业

C.研发服务出口的外贸企业

D.委托出口自产货物的生产企业

【答案】AC

【提示】融资租赁出口货物退税的计算方法与没有产能力的外贸企业出口货物的免退税

方法一致。

融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海

上石油天然气开采企业,向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含。其计算如下:

应退税额=购资租赁货物值税注明金或(口值税)

缴款书注明完税价格×融资租赁货物适用的退税率

融资租赁出口货物适用的退税率,按照统一的口货物适用退税率执行。从一

般购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模购进的融资租赁货物,其适用的

退税率,按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。

【例题1·单选题】某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给甲企

业使用。融资租赁公司是从小规模购进该设备,上注明的金额为100万元人

民币,征收率为3%。假设出口退税率为17%,该融资租赁公司应退税额()。

A.2万元

B.3万元

C.13万元

D.17万元

【答案】B

【解析】应退税额=100×3%=3(万元)。

第2页共6页

【例题2·单选题】某外贸公司6月份购进八音盒10000只,单价80元/只,已取得

。将外购的八音盒全部报关出口,离岸单价15/只,此笔出口已收汇并做销

售处理。(与比价为1:6.8,退税率为15%)。该笔出口业务应退为(

)。

A.120000元

B.136000元

C.139500元

D.153000元

【答案】A

【解析】应退=10000×80×15%=120000(元)。

【出口退税计算的特殊提示】

退税率低于征税率的,计算出的差额部分计入口货物劳务成本。

即:如果退税率等于征税率,出口商可得到全部出口货

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