审计案例分析.docVIP

案例一：

常熟某钢化玻璃厂中，平时都是按定单生产，客户订货协议过来后就安排生产，货品送过去后，并不收款，应收帐款一般控制在15%以内，占用时间为1个月。这样产生某些老客户由于人情关系或者某些老客户确实存在自身的资金周转不好，导致一拖在拖，导致到年终时，一般回有200多万元的应收帐款。

因此存在某些问题：

（一）应收帐款的措施不好，阐明内部财务上存在很大的财务问题。

（二）由于人情关系，影响了企业的再生产，不利企业的发展。

措施：建立应收账款催收责任制度

????企业应当贯彻内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于导致逾期应收账款的业务部门和有关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于导致坏账损失的业务部门和负责人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

????加强应收账款的催收力度

应收账款发生后，企业应采用多种措施，尽量争取按期收回款项。一般状况下，大多数客户目的非常明确，乐意迅速付清货款，享有现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，由于应收账款账龄越长，收不回来的也许性越大，产生坏帐的也许性越大。通过度析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采用有效的收账措施。同步应分清债务人是故意拖欠，还是乐意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采用一般的催收措施只能是延误时间，对此类欠款必须采用愈加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采用诉讼保全等措施加以追讨。而对于乐意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人临时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至到达资不抵债所致。假如是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，伴随时间的推移，极有也许转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采用强有力的追收措施或对应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。

?3：制定合理的信用政策

????信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本方略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉状况制定合理的信用政策。信用政策包括信用原则、信用期间和收账政策三方面。（1）信用原则是客户获得商业信用应到达的最低原则，一般以预期的坏账损失率表达。（2）信用期间是企业容许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不适宜过长也不适宜过短，必须谨慎确定。（3）收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采用的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用原则、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款多种成本的影响。

???综上所述，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力争将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。

案例2

：（一）

1．债券投资的优势

1.债券投资属于债权性投资,因此债券持有人知识定期获取利息,并到期收回本金,但无权参与企业的经营管理.

2.债券投资的风险较小,债券具有规定的还本付息日,其求偿权位于股东之前,因此债券投资到期可以收回本金.尤其是政府发行的债券,由于有国家财政力作后盾,其本金的安全性比较高,一般视为无风险证券.

3.债券投资的收入较稳定,它的收益是按照票面金额和票面利率计算的利息收入及债券转让的差价,与发行企业的经营状况无关,因而其投资的收益比较稳定.

4.债券价格的波动性较小,债券的市场价格尽管有一定的波动性,但由于前述原因,债券的价格毕竟不会偏离其价值太多,其波动性相对较小.

5.市场流动性很好,许多债券如政府及大企业发行的债券,一般都可以在金融市场上迅速发售,具有很好的流动性.

2．购人债券有三种价格，当票面利率等于市场利率时，投资企业按面值购入债券，即平价购入债券；当债券票面利率高于市场利率时，投资企业要以高于面值的价格购入债券，即溢价购入，超过债券面值的部分，为债券溢价；在债券票面利率低于市场利率时，投资企业则以低于债券面值购入债券，即折价购入，低于债券面值部分，即为债券折价。债券溢价或折价实质上是为平衡债券投资人的利息收入和债券发行人的利息费用，据以保障双方利益而事先对利息收支作出的调整。任何价格对投资企业的影响都是相似的。

1．在长期股权投资当中，权益法和成本法是怎样处理的?

核算措施的应用过程就是对被投资单位所有者权益的有关变动进行确认、计量、记录和汇报的过程，以及对股权投资差额的处理过程。被投资单位所有者权益的有关变动详细包括获得税后利润、发生税后亏损。进行利润分派、接受实物捐赠、出现法定财产重估增值以及产生资本汇率折算差额等。所谓股权投资差额则指获得股权的支出与其所