经济法原理与实务课件：税收法律制度.pptx

;合伙债务;;;第一节

税法概述

;;一、税收的概念、特征

（一）税收的概念

（二）税收的特征

;一、税收的概念、特征

（一）税收的概念

所谓税收，是指国家为了满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与社会产品的分配，取得财政收入的一种形式。;一、税收的概念、特征

（二）税收的特征

1.税收分配的主体是国家。

2.国家征税的目的是为了满足社会公共需要。

3.税收具有无偿性、强制性和固定性的特征。

(1)无偿性。

(2)强制性。

(3)固定性。;二、税法的基本要素

税法要素是指构成税收法律制度的共同因素。

（一）纳税人

（二）征税对象

（三）税目

（四）征税范围

（五）计税依据

（六）税率

（七）纳税环节、纳税期限、纳税地点

（八）了解减税、免税;【举例】A公司，生产销售服装。就增值税而言，指出相应的税法要素。在了解了增值税税制内容后，即可知道：纳税人是A公司；征税对象是销售服装所取得的增值额；税率是比例税率；纳税环节为取得销售收入环节；纳税期限据纳税人具体情况而定，一般为一个月；若A公司或其经营行为有符合国家减免税政策的情形，可申请享受税收优惠；若纳税人未及时足额缴纳税款，则视其情节承担相应的法律责任。;二、税法的基本要素

（一）纳税人

纳税人是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。;二、税法的基本要素

（二）征税对象

征税对象是一个税种征税的标的物，是征税的客体。如消费税的征税对象是应税消费品。;二、税法的基本要素

（三）税目

税目是征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。

税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。;二、税法的基本要素

（四）征税范围

征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容，凡列入征税范围的都要征税。;二、税法的基本要素

（五）计税依据

计税依据是指计算应纳税额所依据的标准，分为价值形态和实物形态。

如化妆品计征消费税的计税依据是价值形态，即???不含增值税的销售额为计税依据。;二、税法的基本要素

（六）税率

税率是指税额与征税对象数量之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节、核心要素。

税率的形式有三种：

(1)比例税率

(2)定额税率

(3)累进税率;二、税法的基本要素

（六）税率

(1)比例税率

比例税率是不随着征税对象数量的变化而变化的一个百分比形式的税率。

设置比例税率的税种的计税公式为：税额＝计税依据×税率;知识链接：;二、税法的基本要素

（六）税率

(2)定额税率

定额税率是不随着征税对象数量的变化而变化的一个对征税对象的实物量单位规定税额的税率。设置定额税率的税种的计税公式为：税额＝计税依据×税率;知识链接：;二、税法的基本要素

（六）税率

(3)累进税率

累进税率是随着征税对象数量的逐级增大而逐级提高的一组百分比形式的税率。在我国现行税制中只存在超额累进税率和超率累进税率。

设置累进税率的税种的计税公式为：

税额＝计税依据全额×适用税率－速算扣除数;二、税法的基本要素

（七）纳税环节、纳税期限、纳税地点

1.纳税环节：指在商品流转过程中某种税应该缴纳税款的环节。流转税类一般在产品销售环节或劳务提供环节征收。

2.纳税期限：指纳税人发生纳税义务后，依法纳税的时间界限。各种税收都需要明确规定缴纳税款的期限。这是税收固定性决定的，也是国家及时取得税收收入的保证。纳税期限分为计算期、入库期。计算期分为：按期（年、季、月、天）、按次。

3.纳税地点：纳税人依法向征税机关申报纳税的具体地点。一般规定为：纳税人机构所在地、经营活动发生地、财产所在地、保管地等。;二、税法的基本要素

（八）了解减税、免税

减税、免税，也称税收优惠，是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。

减税是从应征税款中减征部分税款；

免税是免征全部税款。

减税、免税有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式；分为法定减免、临时减免和特定减免三类。;第二节

国内税收法律制度;;第二节国内税收法律制度

;第二节国内税收法律制度

;第二节国内税收法律制度

;第二节国内税收法律制度

;第二节国内税收法律制度

;第二节国内税收法律制度

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;第二节国内税收法律制