企业研究开发费用税前扣除政策.ppt

扣除标准：*费用化：150%扣除资本化形成无形资产的，按150%摊销，不低于10年。向后结转方式：研究开发费无论企业当年是否亏损，都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除；亏损额可税前补亏5年以研究开发项目为基础的专账管理制度贰财务核算要求壹有条件的资本化会计核算方法肆研发费用与生产费用的分离叁7.程序要求：A.申报流程：资料企业主管税务机关研发项目争议研发项目鉴证政府科技部门B.应向主管税务机关报送如下资料：研发项目资料：（1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。研发费用资料：自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细情况C.申报方式：预缴时，据实申报；年度申报汇算清缴时：加计扣除。注意填写：纳税人税收优惠申请表企业所得税减免优惠备案表企业集团研究开发费用的分摊制度*8.企业集团研究开发费用的分摊制度集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则集团母公司负责编制：集中研究开发项目的立项书研究开发费用预算表决算表决算分摊表扣除争议的处理*9.扣除争议的处理(1)研究开发项目的争议主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。(2)研究开发费用的争议企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。(3)企业集团研究开发费用的分摊争议税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。广州市政策（穗国税发［2009］358号）：广州市国家税务局、广州市地方税务局、广州市科技和信息化局：

《关于明确2009年度企业研究开发费用税前加计扣除税收优惠备案申请工作有关要求的通知》依据：国税发［2008］116号粤国税发（2009）24号穗国税发（2009）187号研究开发项目的范围*《国家重点支持的高新技术领域》《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》0102备案程序：*2.备案程序：（1）办理备案申请前)企业主管税务机关(3)准予备案通知（2）进行备案登记（3）或：研发项目争议（不予备案）（4）研发项目鉴证(2010.3.20-4.20)(5)颁发鉴定意见书互通信息前)广州市科技部门企业办理备案申请*(1)企业办理备案申请备案时间：2010年3月15日前受理部门：企业所得税主管税务机关报送资料：企业所得税减免优惠备案表；自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单