企业日常营运中的节税技巧与账务处理.ppt

方案三：从转租单位考虑，转租行为缴纳税收为：120×5.5%=6.6万元。1如，转租行为转为代理行为，签订代理合同，向出租方收取中介代理费20万元，是否可行？2每年税收=120×17.5%+20×5.5%=22.13方案四：向承租方收取中介费20万元？4每年税收=100×17.5%+20×5.5%=18.65第四节资产方面的节税处理技巧**资产评估的节税处理《企业会计准则-基本准则》第四十二条会计计量属性主要包括:（一）历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。根据这一原则，在一般情况下企业进行资产评估，不得改变资产的记账价值，只能作为贷款抵押时的价值依据。企业资产评估情形：公司制改造、购买股权、企业兼并、资产置换、以非货币性资产抵债、以非现金资产投资、债转股、企业清算、增资扩股、将资产抵押、质押或担保、法人股拍卖等。01按照国家规定可以调整账面价值的事项限于：一是国有企业按照公司法规定改造为股份有限公司；二是企业兼并。02会计处理一般为：借记固定资产，贷记资本公积。资产评估涉及的税收主要有：企业所得税、印花税、房产税和个人所得税。03资产以历史成本为计税基础实施条例第56条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。思考题：资产评估增值要缴纳企业所得税？评估增值对其他税收影响财税[2008]152号：依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。国税发［1994］025号：生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。国税发［1997］198号??01制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。02业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。03注：资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。04国税函发［1998］289号??用社改制为城市合作银行过程中,个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由银行负责代扣代缴。1997］198号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。资产减值准备不能税前扣除在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（七）未经核定的准备金支出；企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。思考题：税务上不允许计提，会计上可以。3214分析处理：1可以对土地评估增值2尽量不对房屋建筑物评估增值3资产评估增值或减值可以少预缴企业所得税，不影响所得税汇算清缴4资本公积不转增个人股本5年度资本公积增加缴纳印花税6处理好贷款评估资产与会计账务处理和税收处理的关系7资产折旧的节税处理税法固定资产计税基础——外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；——自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；会计准则-固定资产第九条自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。12345税法固定资产折旧最低年限01房屋、建筑物，为20年；02飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；03与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；04飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；05电子设备，为3年。06软件，2年。07可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：——由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；——常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额