企业所得税汇算清缴培训小企业外挂版.pptVIP

具体注意事项01第14行“13.不征税收入”，请严格对照文件，能否做纳税调减。02不征税收入包括：财政性资金（含增值税即征即退税款）、关于政府性基金和行政事业性收费03不征税收入在季度申报以及年度汇算清缴时应如何办理相应手续？对符合财税〔2009〕87号文件规定的专项用途财政性资金，企业在进行季度申报时，必须将该项资金所对应的拨付文件复印件、取得时间作为申报表附报资料报送。年度申报时，应当将使用和结余情况作为年报附列资料申报，并对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整进行单独说明。企业必须按照企业所得税法及实施条例的有关规定，对专项用途财政性资金单独核算，并建立台账逐年登录备查。01020102若企业财务上已经将取得的不征税收入计入收入帐户的，则在附表三第13行第4列纳税调减金额中填写同时在附表三第38行第3列中调增不征税收入形成的费用。依据财税〔2009〕87号文件，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。不征税收入如何在申报表填报财税差异：企业为职工提供的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，财务核算上计入工资总额，并交纳个人所得税。但是，在计算应纳税所得额时，按照税法规定应作为职工福利费，受工资总额14%的限制。(参考文件国税函【2009】第003号)年末计提、跨年度发放的扣除问题：在汇算清缴期限内发放且属于2011年度应负担的合理的工资薪金支出（量化到职工个人），可认定为纳税年度实际发生，在2011年度可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发合理的工资薪金，应在实际发放年度扣除。与企业无任职或者雇佣关系的人员工资或费用，不能在该企业税前扣除。凭劳务费发票、合同或协议等合法凭证在税前扣除2、工资薪金支出（第22行）：必须是实际发放的合理的工资薪金第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，无需纳税调整。本行4列除“工效挂钩”外一般不得填写可税前扣除的福利费支出是实际发生数（包含应计未计入福利费核算的支出项目），而不是计提数。检查资产负债表是否有应付福利费期末余额。01“职工福利费”以前年度有结余的，2009年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度余额，不足部分按税法规定扣除。03企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。023、职工福利费支出（第23行）“职工福利费支出”列支范围：内设集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（与个人所得税、原企业所得税有差别）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。例：企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？（苏所便函〔2010〕14号）A回复意见：企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，或者企业投资者将自有车辆无偿提供给企业使用的，如企业投资者可以确认为计税人数，发生的上述费用一律计入工资总额，按规定税前扣除；否则不得税前扣除。B例：服装费是直接作为劳动保护费支出还是列入福利费？企业实际发生的劳保用品支出，符合国家劳动部门等有关部门规定的，或属于企业正常生产经营需要的，可以直接在税前扣除。发放现金的，除另有规定外，应当计入工资、薪金所得。例：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？回复意见：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣人员的劳务费，不属于企业的工资薪金支出，不得作为本企业职工福利费、职工工会经费和职工教育经费税前扣除计算基数。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪