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一文解读《增值税法》对企8大利好和4大风险

在去年的尾巴，2024年12月25日，《增值税法》通过了，将自2026年1月1日起施行。

虽说是2026年才开始生效，还有一年的时间给律师伙伴们学习准备。

但增值税可是我国的第一大税种，真到要实施了再去手忙脚乱地准备，临时抱佛脚，那大把的案源机会可就溜走了。

想要抓住这次的政策红利去展业拓客，咱们律师伙伴们就一定要早做打算，提前学习，尽早布局。

于是，在上周，我就为我们LegalMVP谱法365的会员律师伙伴，举办了一场实务闭门会，专门针对《增值税法》内容进行了详细拆解和梳理。

在实务会上，某位创收逼近8位数的会员律师评论到：

“律师做税务其实类似于IPO业务券商的角色，因为合同与税不分家，所以是蓝海，这次《增值税法》的出台，类似于新《公司法》，可以作出一次非常好的业务切入口，非常期待普法卡片的赋能。”

所以说，律师伙伴们，《增值税法》，真的会是2025年咱们业务布局的一个绝佳切入点。

接下来，我将基于谱法365第二期实务闭门会的内容，从以下3个关键问题出发：

你可以少缴哪些税？

你需要多缴哪些纳？

有哪些注意点和风险？

梳理出关于《增值税法》中对企业的8大利好和4大风险，并解读其对于企业和律师业务的具体影响。

01?《增值税法》中对企业的8大利好

02?《增值税法》中对企业的4大风险

01

《增值税法》中对企业的8大利好

1.1第一大利好：关联企业、家族企业、集团企业内部无偿租赁和无息贷款，可能不用缴增值税了

“视同销售”指的是一些行为表面上看不是销售行为，但税务机关会将其视为销售，应该缴纳增值税，比如如下行为：

其中，最常见的就是无息贷款、无偿赠送、提供无偿服务、无偿转让资产或不动产。因为这些行为在关联企业、家族企业、集团企业内部非常常见。

这些企业内部之间常有资金拆借的行为，比如内部提供免息贷款。同时还有一些集团化的经营行为，比如总部提供免掉租金的门店、办公楼等。

这些行为，同样被纳入视同销售的范畴，需要按照相关规定缴纳税款。

然而，在新《增值税法》的框架下，关于“视同销售”的规则发生了转变。根据二审稿和正式稿的变化：

首先，是对原有的规定进行了删减，将原先列举的众多具体情形，删减浓缩为三个主要类别。

在《增值税法》的二审稿中，曾设有一个兜底条款，即“国务院规定的其他情形”。然而，在正式稿里，这一兜底条款被彻底删除。

根据当前的税收法定原则，既然连兜底条款都已取消，那么在没有其他补充规定的情况下，可能仅剩目前这三种明确列出的情形，而不再包含其他未列举的情况。

也就是说，视同销售的情形被大幅度收窄，并且去除兜底条款。

对于企业来说，这其中最大的影响就在于，将“无偿提供服务”这一项从原有的条款中移除了。

而这一调整对企业的运营产生了重要影响，主要体现在两个方面：无偿借贷和无偿租赁。

首先，关于无偿借贷服务。

过去，许多企业，尤其是家族企业、集团企业等，由于关联公司众多，经常会发生企业间的无偿资金拆借行为。这种无息贷款在以往根据财税〔2016〕36号文的规定，是需要缴纳增值税的，因为它被视为一种销售行为。只有在满足特定条件，如当企业集团内单位间的有偿借贷资金符合统借统还条件时，才能免征增值税。

但这样的条件较为严格，必须满足企业集团+统借统还的对应要求。

一方面，根据规定，企业集团的认定过程繁琐，需要全体签署企业集团章程。

另一方面，统借统还要求资金流动具有特定模式：

贷款资金流向：银行→企业集团→下属各企业

归还资金流向：下属各企业→企业集团→银行

尽管之前新规曾取消了统借统还的条件，但企业集团的认定门槛依然较高。

因此，在这种情况下，企业内部的无偿借贷行为可能涉及税务问题。

比如，之前《中国税务报》就曾报道过洛阳市某集团企业因内部资金拆借问题，最终被要求补缴税款及罚款共计4300万元。

而现在，随着无偿借贷服务在《增值税法》正式稿中被删除，未来这类无偿的内部拆借行为有可能不再需要缴纳增值税。

除了贷款之外，其他金融行为，如融资融券、企业间转贷、保理业务等，只要可能被认定为贷款且是无息的，同样可能无需缴纳相关增值税。

其次，无偿租赁服务也发生了很大变化。

我们先来看一个具有代表性的案例：一心堂是海南的一家上市企业，主要从事药店业务。在其2023年年报中披露，因税务问题被罚款并补缴税款，总计达2.39亿元。

具体来说，（一心堂）公司及各子公司（以下简称“总部”）有超万家销售门店，绝大部分为增值税小规模纳税人。

总部统一租入门面后，无偿提供给作为总部的分支机构（销售门店）使用。

经税务稽查后，总部与销售门店之间应该视同独立纳税人出租门面，即总部按正常市价转租、计算租金收入并缴纳增值税及附加金额，这种行为属于视同销售，即无偿提供租赁服务，因此需要补税及滞纳金3亿元。

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