企业财务报表粉饰与识别.ppt

***********************************企业财务报表的粉饰及识别目录一、财务报表及其勾稽关系二、粉饰的财务报表类型四、中小企业财务报表造假的特点五、识别真假财务报表的几种方法三、粉饰财务报表的几种手段一、财务报表及其勾稽关系

目录一、财务报表与勾稽关系_认识财务报表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息理论依据：现金净流量=现金流入—现金流出动态报表、期间性报表3、现金流量表反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。理论依据：“收入-费用=利润”。动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利润排列2、利润及利润分配表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列。1、资产负债表一、财务报表与勾稽关系勾稽关系：某个财务报表和另一个财务报表之间以及本财务报表项目的内在逻辑对应关系一、财务报表与勾稽关系_表内勾稽关系1、表内勾稽关系01资产负债表流动资产+长期资产=资产总额02流动负债+长期负债=负债总额03资产=负债+所有者权益04利润表收入-费用=利润05现金流量表现金流入-现金流出=现金净流量06现金及现金等价物增加额=三项净流量之和07主表与补充材料中经营活动产生的现金流量净额相等08主表与补充材料中现金及现金等价物净增加额相等）一、财务报表与勾稽关系_表间勾稽关系2、表间勾稽关系资产负债表与利润表1、资产负债表中的未分配利润（期末数）=资产负债表中的未分配利润的期初数+利润表中当年净利润=利润表中的未分配利润2、资产负债表科目与利润表科目内容相关的勾稽关系资产负债表、利润表与现金流量表1、资产负债表的现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数-期初数=现金流量表的现金及现金等价物净增加额2、通过倒扎法把资产负债表、利润表与现金流量表联系起来如：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入+应收账款（应收票据）的减少（或-应收账款的增加）+预收账款的增加（-预收账款的减少）+本期增值税销项税额二、粉饰财务报表的类型目录A高估利润、低估利润、利润清洗及利润均衡化1、粉饰经营业绩B高估资产、低估负债2、粉饰财务状况C突击制造现金流量混淆现金流量的类别3、粉饰现金流量二、粉饰财务报表类型粉饰财务报表的几种手段目录虚构销售，虚列应收账款01利用“未达账项”弄虚作假，调节利润02利用资产重组、资产评估和关联方交易调节利润，虚增资产03少转销售成本，虚增利润04当期费用未计入损益，虚列资产，虚增利润05应计入损益的借款费用资本化，虚增在建工程支出，虚增利润06三、粉饰财务报表的几种手段少提或不提银行贷款利息，少计负债，虚增利润利用减值准备，调节利润少提固定资产折旧，虚增利润利用应收应付账款、跨期摊提账户和递延账户来调节利润，精心设计出企业利润稳步增长的趋势帐外帐，将负债和或有负债隐匿在关联企业或账外利用其他应收款虚增资产321456三、粉饰财务报表的几种手段四、中小企业财务报表造假的特点目录原始凭证虚假资产项目不实财务账目管理混乱收入项目失真成本费用失实四、中小企业财务报表造假的特点五、识别真假财务报表的几种方法

目录五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析通过财务报表分析判断0504020301结构分析异常变动分析勾稽关系分析形成报表项目依据分析关联方交易分析五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析结构分析其他应收应付款金额异常1虚拟资产的金额异常2企业连续多年通过非经营性收益得以保持盈利记录3往来账项分析（重分类调整\账龄分析）4报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易5企业高度依赖于持续不断的再融资（