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《防止税收协定滥用的主要目的测试条款研究》

一、引言

在全球化经济背景下，税收协定作为国家间税收合作的工具，对于促进贸易、投资和经济发展具有重要作用。然而，随着跨国交易的日益频繁，税收协定的滥用问题也逐渐凸显。为了防止税收协定被滥用，各国在税收协定中引入了主要目的测试条款。本文将对这一条款进行深入研究，探讨其主要目的、作用及实施方式。

二、主要目的测试条款的概述

主要目的测试条款是税收协定中一项重要的防滥用条款，其核心思想是判断跨国交易的主要目的是否符合协定的宗旨和意图。如果发现交易的主要目的并非为了实现协定的目标，而是为了规避税收义务，那么该交易将被视为滥用税收协定。

三、主要目的测试条款的