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集团公司成本和费用管理制度：成本费用核算

集团公司本钱和费用治理制度：本钱费用核算

第五章本钱费用核算细则

第一节材料费用核算

第五十一条企业材料选购本钱包括：

(一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金);

(二)购入材料的外地运杂费;

(三)符合上级主管物资部门制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗;

(四)材料入库前，整理选择时发生损耗的净损失，及其整理费用;

(五)进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。

托付其他单位代理进口的商品的选购本钱为实际支付给代理单位的全部价款。

第五十二条企业采纳规划价格进展材料日常核算的，月终要分类别计算材料本钱差异率，不得使用一个综合差异率。

除外加工材料可按上月差异率计算材料本钱差异外，都应将耗用的材料按当月实际材料本钱差异率计算调整为实际本钱。分类差异率的计算公式如下：

本月某类材料月初结存材料的本钱差异额+本月收入材料的本钱差异额*100%

本钱差异率月初结存材料的规划本钱+本月收入材料的规划本钱

第五十三条核算企业生产耗用的各种材料，都要依据合法的材料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按材料的规划价格或实际价格进展核算。

核算材料本钱，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进展核算。对于尚未付款已经选购入库材料的领用，要按规划本钱估价入帐。所领用的材料仍应计入领用期本钱，不准任意提前或延迟实际领用期。

外购材料直接发交车间使用时，仍应根据规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。

第五十四条核算材料本钱，应与供给部门发放数核对全都，然后按本钱工程进展安排，计入产品本钱计算对象或费用工程。

第五十五条直接用于产品的材料本钱，应当直接计入有关的本钱计算对象。但凡由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的本钱计算对象之间进展安排。

第五十六条车间(分厂)月末已领未用的产品原材料，必需办理实物退料或“假退料”手续。

产品完工下场，工作命令执行完毕或中途停顿执行时，全部已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。

第五十七条生产过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库本钱，但凡能直接计入产品本钱或工作命令的，应直接冲减原材料本钱。假如无法计入产品或原工作命令本钱的，可以按本钱计算期内的全部商品产品原材料本钱的比例扣除，期末在产品可以不分摊废料回收本钱。

第五十八条车间(分厂)设有二级材料储藏小仓库的，必需严格按仓库治理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收发保管。二级材料储藏小仓库的期末存料，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产本钱。

在车间(分厂)二级材料储藏的体制下，供给部门材料仓库的发料，作为车间(分厂)储藏材料的收入，本钱核算要以内部发料凭证为依据。

第五十九条不管是预备车间或供给部门，对属于生产工艺过程的下料工序加工，使材料具有初步零件外形的，应作为根本生产工序，纳入生产本钱核算范围，不应作为自制材料本钱。

企业由于生产需要，对库存材料进展的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然转变了原有材料的外形或规格，但仍具有通用材料性质，并入库待领的，作为自制材料处理。

但凡自制材料和自制半成品的界限难以划分的加工工序，一般应根据加工完成后入库归属，作为区分的标准：

(一)材料加工后仍交供给部门仓库保管的，作为自制材料。

(二)材料加工后交生产规划部门所属毛坯库或在半制品仓库保管的，作为自制半成品。自制材料实际本钱，应包括：领用材料和加工费用，扣除退库的余料价值。托付外部加工材料本钱，应包括：发生材料本钱，外付材料加工费用，扣除下脚废料回收后的实际价格。

第六十条车间(分厂)领用各种材料，要根据实际领用数量计价，不得把由于仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清帐法”自行修正领用数量，转嫁给领用部门担当。

仓库保管材料盈、亏、毁损的核算规定如下：

(一)由于物资自然损耗，在上级主管物资部门规定自然损耗率范围以内的，经供给部门、财会部门领导批准，计入治理费用。

(二)由于材料选购入库和收发工作的疏忽，造成同类材料的型号、规格、颜色等数量相互混杂