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集团公司成本和费用管理制度：成本预测、计划、控制、分析

集团公司本钱和费用治理制度：本钱猜测、规划、掌握、分析

第三章本钱猜测、规划、掌握、分析

第十六条企业必需通过本钱规划治理和掌握经济活动，以实现有效的本钱治理，包括猜测、决策、规划、掌握、分析等治理工作，到达有效地降低本钱的目的。

企业应结合市场和用户调查，把握市场信息，包括资源、价格、科技进展、产品品种、质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程打算产品构造的优化组合，在此根底上，进展产品本钱猜测，确定目标本钱。

第一节本钱猜测和目标本钱

第十七条本钱猜测应在生产猜测和选择最正确经济效益方案的根底上进展，并以目标本钱掌握产品设计、工艺技术和生产的消耗，实现产品的最低本钱。

第十八条本钱猜测应包括：制订规划阶段的本钱猜测和规划实施阶段的本钱猜测。

(一)制订规划阶段本钱猜测的根本内容是，依据生产经营目标确定本钱猜测对象，收集整理本钱数据和历史资料，分析可能影响本钱水平的社会因素，根据技术经济分析提出降低本钱的方案，依据目标利润、生产进展及消耗水平，测算目标本钱。

(二)规划实施阶段本钱猜测的根本内容是，分析上一阶段本钱规划完成状况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，估计规划期内生产进展水平和降低本钱规划的实施效果，猜测企业本钱规划的完成程度。

第十九条猜测目标本钱的方法

(一)依据市场调查制订销售价格，在猜测销售收入、应交税金和目标利润的根底上，确定目标本钱，计算公式是：

1.按全部产品进展目标本钱猜测

目标本钱=估计销售收入-估计应交税金-目标利润

对企业的目标利润，可依据企业规划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。

2.按单项产品进展目标本钱猜测

单位产品目标本钱=估计单位产品销售价格-估计单位产品税金-单位产品目标利润

单位产品目标本钱=估计单位产品销售价格*(1-产品税率)-目标利润/估计销售量

单位产品目标本钱=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际本钱

(二)猜测销售价格有困难的，可以参照企业类似产品或系列产品的本钱，或本企业历史先进本钱水平作为目标本钱。也可根据平均先进定额制订的定额本钱或本企业上年实际本钱，按企业的本钱降低规划测算目标本钱。

(三)运用量本利分析法测算保本点，结合产量规划猜测在肯定生产量条件下的目标本钱和肯定销售量条件下的目标利润。

其次节本钱规划和费用预算

其次十条为了保证产品目标本钱和企业经营目标的落实，企业必需在制订降低本钱措施，综合编制企业各专业规划的前提下，编制本钱规划，开展经济核算，组织企业内部的本钱治理。

其次十一条编制本钱规划应进展反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避开随便估量，产生保守或冒进偏差。

其次十二条本钱规划中本钱工程的内容、费用的分摊、产品本钱的计算，必需和规划期内实际本钱核算的方法口径全都，以便检查规划的执行状况。

规划期本钱工程内容如有变动和上年实际本钱不全都时，要调整上年实际本钱的本钱工程，以统一核算的口径和内容。

其次十三条企业的本钱规划和费用预算由以下内容组成：

(一)商品产品本钱规划

(二)主要商品产品单位本钱规划

(三)生产费用及期间费用预算;

(四)机械加工小时本钱费规划;

(五)铸铁件本钱规划。

上述本钱规划和费用预算的格式，除财政或主管部门统一规定外，其余的由企业自行制订。

企业依据本钱治理的需要，应编制车间(分厂)产品本钱规划或生产费用预算。

其次十四条本钱规划应依据以下依据进展编制：

(一)本钱降低指标;

(二)规划期内企业的生产、劳开工资、物资供给、技术组织措施等规划;

(三)规划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳开工时定额;

(四)规划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费规划;

(五)内部规划价格名目以及价格差异水平的估计;

(六)上期本钱水平和本钱分析资料。

其次十五条本钱规划一般按以下步骤编制：

(一)作好预备工作。包括：收集整理各项根底资料和历史资料，把握规划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改