企业公开发行股票及上市的相关财务会计问题.pptVIP

（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*对公司资产负债审核中关注的相关问题；01关于资产的完整和独立性02生产型企业应当具备与生产经营有关的生产系统、辅助生产系统和配套设施，合法拥有与生产经营有关的土地、厂房、机器设备以及商标、专利、非专利技术的所有权或者使用权，具有独立的原料采购和产品销售系统；03非生产型企业应当具备与经营有关的业务体系及相关资产。04（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*被否案例：WHGSA、报告期内公司与控股股东及其它关联方在销售货物、采购原材料、租赁房屋、提供劳务、支付代理费和代缴社保统筹费等多个方面存在关联交易，且金额较大，公司独立性存在缺陷。最近三年公司向关联方的销售金额分别为6797、7809、12418万元，占当年销售总额的比例分别为39％、35％、30％；公司没有任何土地和房屋产权，所需厂房全部从控股股东租赁取得，本次募投项目实施将继续向控股股东新增租赁厂房。此外，公司进出口业务全部委托控股股东下属的烽火国际进行，公司员工的社保统筹费仍通过控股股东代缴。B、公司为光电子器件制造商，控股股东控制的烽火通信为通信系统设备制造商，在业务上双方为上下游关系，而烽火通信已经上市，如果公司发行上市，无法完善双方的产业链，也无法解决双方的关联交易。（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*被否案例：YHJC公司改制不彻底，导致公司独立性存在缺陷。集团于2002年12月发起设立股份公司时，并没有将与白酒有关的资产全部注入到公司里，公司设立后于分别于2003年2月、2006年6月以及2007年3月向控股股东收购有关资产。公司独立性存在缺陷的表现之一是在2004年至2006年期间，控股股东存在占用公司的资金用以偿付应付货款、应付工程款项以及职工工资保险费用的行为，同时，公司存在向控股股东租用土地、购买综合服务的行为。表现之二是，公司于2006年3月公司召开2005年年度股东大会，全体股东一致同意公司支付给控股股东一次性补贴3,800万元。其理由是控股股东转让给公司的商标给公司带来巨大的收益以及控股股东承诺不再从事与公司形成同业竞争的业务。被否案例：南京磐能电力（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*关于资产负债率被否案例：某企业，截至200x?年末，公司资产负债率为71%，流动比率为0.53，速动比率为0.51，总负债26445?万元，其中流动负债21070?万元，且公司自有土地使用权已全部抵押。公司资产负债率较高，存在很大流动性风险。关于无形资产比率关于重大债偿事项、担保、诉讼及仲裁、质量保证等重大或有事项的关注（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*公司在行业中的地位和产品的市场占有率对公司盈利能力审核中关注的相关问题；01公司规模小，仅取得房地产二级开发资质，在行业内缺乏竞争优势，持续发展能力存在不确定性。公司主营业务为房地产开发，最近三年的销售收入分别为1.0、1.5、1.8亿元,规模较小，实力较弱;由于公司只取得房地产二级开发资质,只能在广东省内开发25万平方米以下的房地产项目,目前主要集中在中山市，但在中山市的市场份额仅为1％。对于资金密集型的房地产行业，随着行业的规范以及国家宏观政策的调整，公司的综合实力难于应对有关的变化，影响其持续经营能力。被否案例：GDYY02（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*公司的经营模式、盈利模式及利润的主要来源01案例：同济同捷公司产品的市场集中度02（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*（4）公司原材料供应和产品销售的客户集中度被否案例：某公司主要从事化工新材料生产和销售，其重要原材料严重依赖单一供应商，占比70%以上，且该材料价格3年上涨超过80%。公司的核心技术主要为非专利技术，体现为各种配方及生产工艺条件，容易泄密，公司募集资金项目的技术主要来源于从竞争对手引进的技术人员，该技术能否在大批量生产中应用存在不确定性。被否案例：某公司申报期三年向前5名客户销售金额占营业收入比例分别为72％，70％和64％，客户较为集中，存在较大程度依赖单一市场和前五大客户的情况。（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*2020公司的毛利率水平012021原材料和销售价格的波动022022公司的技术水平03（二）发行部、发审委审核中关注的相关财务会计问题（续）*营业规模与固定资产规模是否配比问题被否案例：公司募投项目与公司现有的生产经营规模、财