借贷记账法的记账规则.ppt

第三章借贷记账法经济管理学院王倩01第三节借贷记账法02借贷记账法的记账符号03概念04“借”、“贷”二字仅作为一种记账符号。05在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”二、记账方法和账户结构借方账户名称贷方资产增加额资产减少额费用增加额费用减少额负债减少额负债增加额所有者权益减少额所有者权益增加额收入减少额收入增加额有借必有贷，借贷必相等。资产=权益资产+费用=负债+所有者权益+收入资产（+）资产（-）借方贷方权益（-）权益（+）借方贷方资产（包括成本、费用）类账户借方登记增加，贷方登记减少。01成本、费用从反映的经济内容来看，是资产的耗用，是资产的另一种形态，因此应属资产类账户，与资产账户相同的性质。02权益(负债、所有者权益、收入、利润)类账户贷方登记增加，借方登记减少。由费用、成本产生而来的收入与结果属于企业的资产的来源，因而，收入、利润账户的结构与权益类账户的结构相同。0102资产类帐户的结构借方现金贷方期初余额：502008030050200借方发生额合计贷方发生额合计500330期末余额：220负债和所有者权益类帐户的结构借方短期借款贷方期初余额：20000归还20000借入10000归还40000借入30000借入10000借方发生额合计贷方发生额合计6000050000期末余额：1000001020304资产类期末余额计算公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债和所有者权益类期末余额计算公式：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额结论：资产类账户期初、期末余额一般在借方；负债、所有者权益类账户期初、期末余额一般在贷方。反过来借贷记账法下可以通过账户的余额方向（借方或贷方）来确定账户的性质。收入类帐户的结构借方主营业务收入贷方结转900000收入600000收入300000收入100000借方发生额合计贷方发生额合计90000090000001费用类帐户的结构02借方管理费用贷方03支出100000结转13200004支出3000005支出200006借方发生额合计贷方发生额合计07132000132000结论：收入、费用类帐户的记账方向与所有者权益类账户相同，但不同的是在会计期末本期增加额冲减本期减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”，所以该账户一般无余额。利润类帐户的结构“本年利润”账户借方本年利润贷方费用转入132000收入转入900000借方发生额合计贷方发生额合计132000900000期末余额768000（利润）结论：“本年利润”账户一般有余额，借方余额为亏损，贷方余额为利润。但到了年度终了，在利润分配或弥补亏损时需要将期末余额转入“利润分配”账户，“本年利润”账户就没有余额了。01“利润分配”账户02借方利润分配贷方03期初余额：3200004纳税：250000利润转入：76800005利润分配：20000006借方发生额合计贷方发生额合计0745000080000008期末余额35000009（利润）结论：“利润分配”账户借方登记已分配的利润和由“本年利润”转来的亏损，贷方登记弥补的亏损和由“本年利润”转来的利润，帐户一般有余额是一个历年累计数，借方为未弥补亏损，贷方为未分配利润。账户登记方法：1、任何经济业务都有借贷两方，哪方增加哪方减少视经济业务的性质而定。2、先登记帐户期初余额，然后分别填列借贷方发生数，再合计借贷方发生额，最后计算出期末余额，自动转入下一期期初。2对应账