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一、会计造假与信贷风险

市场经济是信息经济，准确、真实、快速的经济信息，是市场主体及市场监督者能够作出正确决策的重要依据，也是社会公众利益的保障。不真实的经济信息，将导致错误的经济决策，损害公众的利益，扰乱市场经济秩序。财务会计信息是经济信息的基础，据专家们统计，财务会计信息在经济信息中占有2/3以上，财务会计信息的质量对经济信息的质量具有决定性的影响。因此，在市场经济条件下，财务会计信息必然受到高度关注。这就是为什么美国的安然案与安达信事件，中国的银广夏与中天勤事件会引起全世界媒体的关注。对于安然案，美国《商业周刊》说：“这场金融灾难的影响远远不止一家大公司的破产。这是一场大规模的腐败。”文章指出：“投资者的信心是我们整个经济成功的关键”，安然事件“从根本上动摇了我们的信念”。美国证管会前主任雷维特说：“美国资本市场的基础已被毁坏。”美国著名的经济学家保罗·克鲁格曼说：“安然公司的崩溃不只是一个公司的垮台问题，它是一个制度的瓦解。而这个制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽。”

安然式丑闻被大量曝光以后，监管部门和投资者发现，原来会计报表的相关数据经常是胡编乱造出来的。这就是所谓的创意会计（creativeaccounting），也叫做财务报表粉饰，但财务报表粉饰过分了就是“假帐”。就比如化妆，把黑人化成了白人，那就成了做假。

朱总理在视察北京国家会计学院时挥笔写下了“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假帐”的十六字校训，为上海会计学院题写了“不做假帐”。一国总理如此呼唤会计要遵守基本的职业道德，可见做假之风已深到何等程度。

2001年，中国股市暴跌，上市公司造假黑幕一桩桩暴露，结果引来一场中国股市的大论战。在这场大论战中，厉以宁表态说，中国证券市场是新生事物，是“婴儿”。“婴儿尿床很正常”。从厉以宁的话里来推断，也就是说，他认为上市公司造假是必然的。

某教授作了一副对联

上联：上级压下级一级压一级层层加码马到成功

下联：下级骗上级一级骗一级层层注水水到渠成

横批：不是假账

周道烱（前证监会主席）曾在一次论坛上说：“中国企业的会计，实在是很难

做的！去银行贷款，要将资产做大；去税所交税，要将收入做小；向上级邀功，需将利润做大；欲私设金库，又需将利润隐瞒……”。

当然，由于我们的工作性质，我们要接触到大量的企业，因此也可以轻而易举的得出以上结论。

为什么企业要做假？一句话可以概括：“财务报表舞弊始于压力或不良动机”。

信贷人员对企业的调查主要集中于三个方面：（1）企业管理层经营管理能力与诚信状况、（2）企业财务状况、（3）融资项目的前景。前两个方面是企业的现状，第三个方面是企业的前景，要对对企业前景做出尽可能准确的判断，必须先把握企业的现状，尤其是企业财务的真实状况，这也是防范信贷风险的基础。

在此我们讨论：

如何对企业提供的资料（主要是财务资料）进行分析，以判断企业财务状况，首先是财务数据的真实性，其次是企业的偿债能力与长期盈利能力的评估。事实上，我们也可以通过对企业财务状况的分析，也可以起到间接评估管理层经营管理能力、诚信状况的作用。

在假帐泛滥的信用危机年代