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论会计在防范金融风险中的作用

【摘要】随着时代的不断发展与进步，各类企业也在发生着巨大的变化，尤其是现代企业制度的出现，更是对企业管理特别是财务管理提出了更新的要求与标准。财务管理工作作为一个企业管理的核心和中心，对企业管理所起到的作用是无可替代的。若是某些金融机构陷入生存危机，整个经济体系都会受到影响。由于金融机构活动受到财务会计审計监管，所以会计风险审计可以极大程度上预知风险。

【关键词】会计?金融风险?防范

管理会计应在防范金融风险中发挥重要作用。金融业管理会计，主要负责为金融业管理层提供预测、决策、控制、评价等相关信息。我们应充分运用会计谨慎性原则，促进管理会计在金融风险防范领域会计的作用。

一、会计在防范金融风险中的作用

（一）利用成本管理工具将金融风险成本精细化传导至金融产品

市场经济的一个重要特征就是通过价格机制来引导供求关系。有没有定价手段和定价能力，是市场供给主体竞争力的具体体现。目前，从国际上看，一些国际大行不仅具有很强的价格意识，也有比较完善的定价手段和很强的定价能力。从我国情况看，商业银行在产品定价上相对处于比较初级的阶段，缺少能够真实反映产品价值的定价模型。金融创新产品，业务链条较长，风险实质难以直接暴露，合理计算其风险成本成为金融创新产品定价的关键因素。未来，商业银行应充分应用成本性态分析、作业成本法、量本利分析、责任会计制度等管理会计手段和方法，加强产品定价管理，准确计量风险成本，包括流动性成本、信用风险成本、潜在风险损失等，通过风险转移定价模型（RTP，RiskTransferPrices），将风险成本转移给客户。

（二）强调价值创造的管理理念，引导业务经营

管理会计的核心理念是价值的创造与维护，建价值创造型管理会计体系对防范金融风险具重要意义。银行价值管理需要将业务增长、风险控制以及收益回报三者有机结合起来，并取得合理的平衡。从价值管理的角度出发，精细化管理的过程，也是搭建并不断优化各类管理模型的过程。一是以价值创造为核心的预算目标，将促进商业银行的各级经营者充分考虑风险因素，注重风险调整后收益，进而避免因过度追求当期收益，而加大风险承担。二是以价值创造为导向的业绩评价机制，将有助于准确评价各产品、各机构和各客户的价值贡献度，引导业务条线注重价值回报，平衡风险与收益的关系，实施稳健经营。

（三）按照“实质性原则”，对复杂的业务实施穿透式管理，进而防范金融风险

一是风险暴露不充分的业务，要实施穿透式管理。委外业务不在商业银行资产负债表内体现，银行难以监测到具体资产投向，进而无法评估资产的风险和收益，这些信息是影响银行决策者做出正确决策的关键因素。要按照“实质重于形式”原则，对委外业务进行穿透式管理，获取链条末端的资产投向数据，进行风险评估、价值回报测算等，为银行决策者，提供完整的准确信息。二是风险未实际转移的业务，要按照“实质重于形式”原则进行风险还原。对于信贷资产证券化等业务，易出现风险实际未转移出表的情况，商业银行应按照“实质性”原则，还原真实的风险承担情况，该入表的入表，该提资本的要计提资本，以有效防范金融风险。

二、会计防范的具体措施

（一）健全规范并且落实章程，并建立量化管理的体制

会计监管体制必须明确清晰体现在书面的章程中，保证每一个从业人员可以有清晰的准则可以遵循，保证会计行业中各个岗位职责明确。建立量化标准来确保规章制度的落实，实现高效管理体制。量化的具体标准需要参考实际情况来制定。

（二）会计作为银行内部监管体制

应该从银行下手，着手在银行内部建立完善的监督体制。针对徇私舞弊，不遵章程，玩忽职守等问题加强监控管理力度。加强奖惩力度，对于违法违纪行为大力整改严肃处理，杜绝不正之风，攘除滋生违法乱纪的土壤，维护体制的平稳与高效运行。

（三）建立信息数据库

为维护金融经济活动的稳定发展，增强风险监控和预警能力，应当及早建立会计信息数据库。通过会计审计得到的数据，综合宏观大环境数据和其他因素，通过环比同比等分析方法，及时洞察经济发展形势，对各类风险进行及时预警，建立风险风向标，保证内部经济环境稳定。

（四）大力发展会计审计的创新方法，与时俱进

实现会计行业的机器化人工智能化时代在进步，人工成本也在增加，变革创新传统会计方法刻不容缓。计算机软件和人工智能可以帮助会计行业提高精度和广度，在高效处理几何倍增长的工作量的同时可以几何倍的降低人力成本。变革创新的方法对于风险监控也有重要的意义，机器化智能化可以利用庞大的数据极大程度减少人工误差，排查漏洞，提示异常。

（五）完善评估指标

随着时代的发展，宏观大环境的一直在变动。为保证会计审计结果符合实际，评估标准应与时俱进，在保证遵循法律法规和经济安全的前提下，调整参数权重，剔除不合理不必要的数据，避免评估数据的片面和误差。这样可以及时有效符合