财政学：第9章 税收的经济效应.ppt

第九章税收的经济效应本章内容第一节税收的经济效应的作用机制第二节税收的经济影响第三节税收与经济发展第一节税收的经济效应的作用机制所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，也就是通常说的税收的调节作用。税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面。一、税收的收入效应税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。见图9-1所示。二、税收的替代效应税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。见图9-2所示。第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析1.税收对劳动供给的收入效应税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人的可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。见图9-3所示。2.税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，从而促使人们选择闲暇以代替劳动。见图9-3所示。可见，收入效应和替代效应呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作增加劳动供给，后者促使人们减少劳动供给。（二）我国的实际情况在我国现阶段，税收几乎不影响劳动供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时间内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。二、税收对居民储蓄的影响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（二）我国的实际情况三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（三）税收对吸引外国直接投资的影响四、税收对个人收入分配的影响（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具（二）税收支出也是影响收入分配的重要工具（三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段（四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法第三节税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点税收对经济发展的作用，不同的学派具有不同的观点：（1）斯密：主张“税不重征”。（2）瓦格纳：认为税收也是一种调节手段，因而主张扩大消费税。（3）凯恩斯学派：认为税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段。（4）供给学派：需求管理政策不能解脱经济的“滞涨”，只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济活力，因而主张实行“供给管理政策”，其主要载体就是减税政策。二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个命题1.高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。所谓边际税率，是指增加的收入中要向政府纳税的数额所占的比例。因此，供给学派认为：降低边际税率可以增加劳动的供给和需求，从而增加税后总供给。2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量；而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。因此，供给学派认为：降低边际税率，可以刺激投资增加，从而增加税后总供给。3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝同一方向变化，甚至可能朝反方向变化。因此，供给学派认为：高边际税率会助长“黑色经济”泛滥，助长纳税人逃税的动机，反而会减少税收收入；降低边际税率，会使纳税人心安理得地纳税，从而增加收入。（二）拉弗曲线拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。见图9-6所示。税率“禁区”：当税率进入禁区后，税率越高，税收收入越少。拉弗曲线的经济含义：（1）高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。（2）取得同样多的税收收入，可以采取不同的税率。（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入和经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。