财政学：第8章 税收原理.ppt

（二）税收中的公平与效率1.税收应以公平为本。2.征税必须考虑效率的要求。3.税收要兼顾公平和效率。二、公平类税收原则与效率类税收原则（一）公平类税收原则1.收益原则是指各社会成员应按照各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按每个社会成员享用的份额来承担。2.能力原则是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。（二）效率类原则1.促进经济发展原则2.征税费用最小化和确实简化原则第八章税收原理本章内容第一节什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿第一节什么是税收一、税收的基本属性（一）马克思主义关于税收的定义根据马克思主义学说，可以对税收做如下界定：其一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，即政府保证社会公共需要的物质基础；其二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；其三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。（二）现代经济学关于税收的学说税收的理论依据最早起源于17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯的“利益交换说”。他把税收解释为人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价，是商品交换法则引入公共公共经济活动的结果，把税收看做是政府与公民之间的一种利益交换关系，强调的是政府与公民之间的权力与义务的对等关系。其后，洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人又分别提出了社会契约说、利益原则和支付能力原则等，进一步发展了“利益交换说”。20世纪30年代以来，经济学界提出了新的税收学说，认为国家征税除了为公共物品的供给筹措经费外，还发挥调节经济的功能，如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构等。更加侧重于从弥补市场失灵和调节宏观经济的角度，来阐明税收存在的客观性和必要性。二、税收的“三性”（一）税收的强制性税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。否则，任何形式的违抗行为都构成违法行为。但税收的强制性不是绝对的，它可以转化为企业个人的自愿性；同时，强制性是以国家法律为依据的，政府依法征税，公民依法纳税，公民具有监督政府执行税法和税收使用情况的权利。（二）税收的无偿性税收的无偿性，指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。当然，这种无偿性也不是绝对的。从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的，即通常所说的“取之于民，用之于民”。（三）税收的固定性税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率标准，并只能按照预定的标准征税。当然，税收的固定性也不是绝对化的，随着社会经济条件的变化，课税标准的变动也是必然的。因此，税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对的稳定性。总之，税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性是我国当前税收征管中的一个重要课题。第二节税收术语和税收分类一、税收术语（一）纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。与纳税人相联系的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。（二）课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，即征税的根据。在现代社会，国家的课税对象主要包括三类：即所得、商品和财产。与课税对象相关的概念：（1）税源。所谓税源是指税收的经济来源或最终出处。课税对象和税源有时一致，有时不完全一致。（2）税目。税目是指课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，它规定了税种的征税范围，反映了征税的广度。一般来说，一个课税对象可以包括若干个税目。（三）课税标准课税标准是指国家征税时的实际依据，或称课税依据。国家必须以统一的标准对课税对象进行计量，否则无法进行。确定课税标准是国家实际征税的重要步骤。（四）税率税率，是指对课税对象征税的比率。课税对象与税率的乘积就是应税额，反过来来说，应征税额与课税对象之比就是税率。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。一般来说，税率可以划分为比例税率、定额税率和累进税率。1.比率税率比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按照一个比率征税。其特点是：在比例税率下，同一课税对象的不同纳税人的负担相同。一般用于商品课税。2.定额税率