2020年中级会计职称《中级会计实务》重点复习.pdfVIP

一、核心考点

知识点核心考点

外购存货成本的确定（价、税、费）

委托加工存货成本的确定

存货的初

【提】存货委托加工收回后直接用于销售或用于继续加工非应税消费品，则委托

始计量

加工环节的消费税计入存货成本；如果收回后用于继续加工应税消费品，则委托加

工环节的消费税计入应交税费的借方。

可变现净值的确定（持有目的，合同）

用于出售的存货：可变现净值=估计售价一估计的销售税费

存货的期

用于加工的存货：可变现净值=产（成品）估计售价一产（成品）估计的销售税费

末计量

一尚需发生的加工成本

存货跌价准备的账务处理计（提、转回、结转）

二、习题

【2017•单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买Y商品取得的增值

税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5

万元。不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为（）万元。

A.508.5

B.457.5

C.534

D.450

正『确答案」B

I1答案解析』Y商品成本=450+7.5=457.5万（元）。

【例题•单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2019年8月1日，甲公司购买了M商品1000千克,

运输途中的合理损耗为50千克。取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13

万元.另支付不含增值税的运输费5万元，入库后的仓储费2万元°不考虑其他因素,甲公司购买M

商品的单位成本为（）元/千克。

A.1105

B.1126

C.1050

D.1070

正『确答案」A

答『案解析」甲公司购买M商品的单位成本=（1000000+50000）/950=1105（元/千克）。

【例题•多选题】下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.不能抵扣的增值税进项税额

B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费

C.进口原材料交纳的进口关税

D.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产非应税消费品的商品负担的消费税

『正确答案』ABCD

【2019•单选题】2X18年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于

2X19年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2X18年12月31日，甲公司库存

的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价格98万元，预计将K材料加工成上

述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2X18年12月31口，

K材料可变现净值为（）万元。

A.95

B.98

C.110

D.100

I正确答案JA

r答案解析』K材料可变现净值=4产成品估计售价30X5一至完工估计将要发生的成本40一销售

产成品估计的销售费用以及相关税费15=95（万元）。

【例题•单选题】2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲

公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12

月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值

税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素,

2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元