增值税及其会计处理教学课件.pptVIP

*******************增值税及其会计处理增值税是现代税制的重要组成部分，在商品和服务流通中发挥着重要作用。本课程将深入探讨增值税的性质、特点、计算方法以及会计处理流程。增值税概述11.税种增值税是中华人民共和国的一种主要税种，也是一项重要的财政收入来源。22.征税对象增值税的征税对象是企业在生产、经营过程中发生的增值部分。33.税率增值税的税率根据不同的行业和商品类别而有所不同，分为13%、9%、6%、3%和0%等。44.纳税人增值税的纳税人是所有在我国境内生产、经营应税货物或者应税劳务的单位和个人。增值税的特点流转税增值税是价外税，征收对象是商品和劳务在流转过程中的增值部分。价外税增值税以商品和劳务的销售价格作为计税依据，纳税人将增值税计入商品和劳务的销售价格中，由消费者最终承担。多级征收增值税在商品和劳务的生产、流通和消费环节逐级征收，税负最终由消费者承担。抵扣机制增值税允许纳税人将生产经营过程中发生的进项税额从销项税额中抵扣，有效降低了企业税负。增值税的计算方法1基本公式增值税=销项税额-可抵扣进项税额。2销项税额销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务时，按税法规定计算的应纳税额。3进项税额进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务时，按税法规定计算的可以抵扣的税额。4可抵扣进项税额可抵扣进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务时，按税法规定可以从销项税额中抵扣的税额。销项税额的确定销售额的确定首先，确定应税销售额，即纳税人销售货物或提供服务取得的全部价款和价外费用。税率的确定根据不同货物或服务的性质，按照国家规定适用不同的增值税税率。税额的计算将销售额乘以适用的税率，即可计算出应缴纳的销项税额。进项税额的确定1取得增值税专用发票购进货物、劳务或服务。2发票内容完整发票内容真实完整，且符合税务规定。3相关税务资料相关购进资料，例如合同，验收单。进项税额是指纳税人购进货物、劳务或服务时，在取得增值税专用发票上注明的增值税额。进项税额是增值税申报的重要组成部分，准确计算进项税额是确保企业增值税纳税申报准确无误的关键。可抵扣进项税额的确定1符合增值税专用发票发票内容完整、税额准确、开具日期正确2购买的货物用于生产经营用于生产经营的货物是指用于生产销售货物或提供增值税应税劳务3相关凭证齐全取得进项税额发票后，还需要提供相关的凭证，如购货合同等可抵扣进项税额是指纳税人取得增值税专用发票，并符合相关条件的进项税额。纳税人应根据相关规定，对进项税额进行核算，并按规定进行抵扣。应纳增值税的计算应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额销项税额=销售额x税率可抵扣进项税额=进项税额-不允许抵扣的进项税额应纳增值税是指企业在一定时期内应缴纳给国家税务机关的增值税。计算应纳增值税需要考虑销项税额、进项税额、可抵扣进项税额等因素。增值税纳税申报申报期限纳税人应按规定时间申报增值税，一般为每月、季度或年度。申报方式纳税人可通过网上申报、上门申报等方式申报增值税。申报资料纳税人需提交增值税申报表、发票等相关资料。税款缴纳纳税人应按申报的税款金额及时缴纳增值税。增值税专用发票的开具基本要求增值税专用发票必须由税务机关统一印制，并加盖税务机关的印章。开票主体开具增值税专用发票的主体必须是增值税一般纳税人，并且已经取得了税务机关核发的增值税专用发票使用资格。开票内容增值税专用发票必须包含发票号码、开票日期、销售方名称、购买方名称、商品名称、数量、单价、金额、税率、税额等内容。开票程序增值税专用发票的开具必须严格按照税务机关的规定进行，并妥善保管发票联和抵扣联。增值税专用发票的填写要求准确无误填写内容应与实际交易相符，保证数据准确无误。规范格式发票抬头、商品名称、金额等信息应符合国家税务总局规定。规范签名开具人和收款人应在指定区域签名，并保证签字清晰完整。增值税专用发票的保管和使用妥善保管增值税专用发票应妥善保管，避免丢失、损坏或被盗。及时核对及时核对增值税专用发票的开具信息和内容，确保信息准确无误。规范管理建立完善的增值税专用发票管理制度，确保发票的规范使用和安全保管。增值税专用发票的丢失与补开发票丢失如果增值税专用发票丢失，企业应及时采取措施，并向税务机关申请补开发票。申请补开企业应提供相关证明材料，如购货方信息、发票内容、发票开具时间等。税务机关审核税务机关审核企业提供的材料，确认发票丢失后，会为企业补开增值税专用发票。小规模纳税人的增值税会计处理