国际税收课件.pptVIP

第一節國際稅收的含義什麼是國際稅收人們通常所說的國際稅收，是指在開放的經濟條件下因納稅人的經濟活動擴大到境外以及國與國之間稅收法規存在差異或相互衝突而帶來的一些稅收問題和稅收現象。國際稅收的本質國際稅收的本質就是國家之間的稅收關係。國家間的稅收關係體現為：國與國之間的稅收分配關係，它涉及涉及對同一課稅對象由哪國徵稅，或征多少稅的稅收權益劃分問題。國與國之間的稅收協調關係：（1）合作性協調（2）非合作性協調第二節國際重複徵稅及其減除方法稅收管轄權國際重複徵稅國際重複徵稅的減除方法一、稅收管轄權什麼是稅收管轄權稅收管轄權是一國政府在徵稅方面的主權，它表現在一國政府有權決定對什麼徵稅、征哪些稅以及征多少稅。根據稅收管轄權行使範圍的屬人原則和屬地原則，它可以分為：（1）地域管轄權；（2）居民管轄權；（3）公民管轄權。各國稅收管轄權的類型（1）同時實行地域管轄權和居民管轄權；（2）同時實行地域管轄權、居民管轄權以及公民管轄權；（3）只實行單一的地域管轄權。居民的判定標準在判定自然人居民身份方面，目前各國一般都同時採用住所標準和居住時間標準，納稅人只要符合其中之一，即可將其判定為本國的稅收居民，對其行使居民管轄權。法人居民身份的判定標準主要有公司註冊地標準、管理機構所在地標準和總機構所在地標準。目前，大多數國家都同時採用公司註冊地標準和管理機構所在地標準，但也有的國家只採用公司註冊地標準或管理機構所在地標準。所得來源地的判定標準經營所得的來源地，有的國家以常設機構為標準．有的國家以交易地點為標準。我國目前採用常設機構標準判定經營所得的來源地。個人勞務所得的來源地，有的國家採用勞務提供地標准，有的國家則採用勞務所得支付地標准。我國採用的是勞務提供地標准。對於股息、利息、特許權使用費，有的國家以股權、債權、特許權所有人的居住地為標準判定來源地，有的國家則以股本金、貸款、特許權的使用地為標準判定來源地。我國採用的是後一種標準。二、國際重複徵稅國際重複徵稅的含義兩個或兩個以上國家在同一時期內，對同一納稅人或不同納稅人的同一徵稅對象或稅源徵收相同或類似的稅收。國際重複徵稅產生的原因不同稅收管轄權的重疊：居民管轄權與地域管轄權的重疊，公民管轄權與地域管轄權的重疊，公民管轄權與居民管轄權的重疊。同種稅收管轄權的重疊：主要有居民管轄權與居民管轄權的重疊、地域管轄權與地域管轄權的重疊。三、國際重複徵稅的減除方法減除方法主要有兩種：1.有關國家通過締結國際稅收協定，約束各自的稅收管轄權；2.當—個國家的居民管轄權與另一個國家的地域管轄權相互重疊時，實行居民管轄權的國家承認所得來源國的優先徵稅地位，並在行使本國徵稅權的過程中採取以下四種方法之一減除國際重複徵稅：（1）扣除法；（2）低稅法；（3）免稅法；（4）抵免法。四、稅收饒讓稅收饒讓是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經繳納，並允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應繳納的稅收。稅收饒讓是居住國對本國從事國際經濟活動的居民的一種稅收優惠措施。稅收饒讓一般在發達國家與發展中國家之間進行。這對發展中國家吸引外資有重要意義。第三節國際避稅與反避稅國際避稅的含義國際避稅的主要手段國際避稅的主要防範措施一、國際避稅的含義什麼是避稅避稅通常指納稅人利用現行稅法中的漏洞或不明確之處，規避、減少或延遲納稅的一種行為。避稅與偷稅的共同之處在於二者都是納稅人有意採取的減輕自己徵收負擔的行為，但兩者主要存在三點不同。什麼是國際避稅國際避稅一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規和國際稅法中的漏洞，在從事跨越國境的活動中，通過種種合法手段，規避或減小有關國家納稅義務的行為。（1）國際避稅不同於國內避稅；（2）國際避稅不同於國際偷稅。二、國際避稅的主要手段從高稅國移居到低稅國或避稅地，以避免成為高稅國的稅收居民。跨國關聯企業通過轉讓定價手段把公司集團的一部分利潤從高稅國轉移到低稅國實現，從而減輕公司集團的全球總稅負。濫用國際稅收協定避稅。選擇有利的公司組織形式避稅。