企业主要业务核算.ppt

借：生产成本

—A产品（直接生产工人工资）

—B产品（直接生产工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（企业行管人员工资）

贷：应付工资注：发生时不能明确划分某种产品成本负担的生产工人工资按工时比例分配。分配办法：—分配率=直接生产工人工资/工时总额—分配额=各产品工时数*分配率小时工资分配工资借：生产成本

A产品

B产品

制造费用

管理费用

贷：应付福利费根据国家规定，工资之外，企业还应按工资总额一定比例（14%）提取职工福利费，作为集体福利支出，用于职工医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的开支记入成本和费用。计提福利费（三）折旧费的核算1、折旧费的概念固定资产由于使用发生磨损而转移的价值用货币表示称为折旧费。2、折旧计算方法—直线法：年折旧额=固定资产原值-（预计残值-预计清理费用）预计使用年限折旧率=固定资产折旧额/固定资产原值*实际工作中：年折旧额=固定资产原值*年折旧率—工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值—预计净残值预计工作总量月折旧额=月实际完成工作量*单位工作量折旧额—双倍余额递减法

年折旧额=年初固定资产帐面价值*双倍直线折旧率例：一设备原值10000元，可用10年。年折旧率=2*1/10*100%=20%折旧额：一年=10000*20%=2000二年=（10000-200*20%=1600三年=（8000-1600）*20%=1280注意：不能多提或少提折旧。下述条件成立时，改用直线法。固定资产帐面价值-预计残值该年按双倍余额递减法剩余使用年限计算的折旧净值=2*1/预计使用年限*100%固定资产尚可使用年数之和余1000元为残值年折旧额=（原值-残值）*尚可使用年数/年数总和—年数总额法：01折旧额：一年=（22000-1000）*5/15=7000二年=（22000-1000）*4/15=5600三年=（22000-1000）*3/15=4200四年=（22000-1000）*2/15=2800五年=（22000-1000）*1/15=1400五年合计=21000例：一设备原值22000元，残值1000元，可用5年02借：制造费用管理费用营业费用计月提贷：累计折旧折旧—生产使用的动力—生产成本如不能明确划归某种产品负担的，按各种产品耗用的动力小时分配费用。动力小时分配率=需分配费用总额/各产品动力小时*100%各产品应分配的动力费=各产品动力小时*分配率—车间管理部门耗用动力—制造费用例：生产用电1500元，照明用电车间500元、企业200元。编制“动力分配表”分配动力费。外购动力的核算根据第五栏：借：生产成本—A产品12，000—B产品3，000制造费用500管理费用