小企业会计准则与税法差异.ppt

与税法规定一致：第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。4无形资产的摊销年限不得低于10年。5小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。1小企业会计准则下，全部采用直线法摊销。2小企业会计准则下，小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。3小企业会计准则：核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等（不含开办费）。01标准与税法第十三条一致50%，2年02会计准则：日常维护和大修理费用可直接计入损益。更新改造支出增加资产原值。大修理支出应按税法规定的情况应作摊销的纳税调整。03小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。判断条件之一：报表审计无法取得往来款询证、无业务对账单。企业所得税法实施条例第22条一、短期借款、长期借款*请关注：关联方借贷业务有无确认损益并计征相关税款？利息收入按“金融保险”税目征收营业税；（国税函发［1995］156号）不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税向非金融部门支付利息不得超过同期同类贷款利率，否则不得扣除；国家税务总局公告2011年第34号：关于金融企业同期同类贷款利率确定银行加息后取消了银行贷款上浮比例，企业向非金融机构贷款（含向个人）利息支出税前扣除标准如何掌握?：从2008年度起，同期同类贷款利率包括金融企业的基准利率和浮动利率(国税函【2003】1114号)，但在税前扣除时，浮动利率最高不超过基准利率的4倍。国税函[2009]777号第二条（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；最高人民法院《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》法(民)发(1991)21号辽宁海华税务师事务所有限公司辽宁海华税务师事务所有限公司*尊敬的各位纳税人上午好！*辽宁海华税务师事务所有限公司业务副所长中国注册税务师（一级）马欣*Tel:http//:*（小）企业会计准则与税法经常性差异《小企业会计准则》、《企业会计准则》与税法之间，在收入、成本费用列支和部分资产的处理等方面存在着一定的差异。同时为了降低小企业的财务调整成本，充分考虑小企业会计信息使用者的特点和需求，尤其是小企业投资者、银行等金融机构、税务部门对小企业会计信息质量的需求。*适用范围注意下列小企业除外：

■股票或债券在市场上公开交易的小企业。

■金融机构或其他具有金融性质的小企业。

■企业集团内的母公司和子公司。

■已执行企业会计准则的小型企业，不得转而使用本准则

其他说明

■符合条件的小企业也可以执行企业会计准则，但不可同时参照小企业会计准则。

■小企业会计准则未做说明的业务可以参照企业会计准则处理

特点：小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。《小企业会计准则》的制定，是在不违反会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下，实行会计与税收能够协调的尽量协调。在会计处理上比会计准则更加简化，并尽量与税务规定趋于一致，从而进一步减少纳税调整。215会计科目账务处理大量简化。统一采用成本法核算长期股权投资。统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。4要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。3统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。资产方面，《小企业会计准则》不需计提资产减值准备税法不确认持有资产的减值，除金融企业按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备金外，减值准备一律不得税前扣除。《企业会计准则》在计提减值准备的情况需对利润表中的资产减值损失分析调整。持有期间取得的现金股利和利息等确认投资收益，税法也是确认投资收益。《企业会计准则》通过公允价值变动损益，体现交易性金融资产的公允价值的变动，应通过对利润表中的公允价值变动损益做分析调整。无差异:《小企业会计准则》不计提短期投资跌价准备,国债持有期间利息收入免税：总局公告2011年第36号，转让或兑付取得价款，扣除免税利息部分后的转让收入，正常计税。《小企业会计准则》对坏账损失的规定与税法的规定统