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第四章印花税

【经典母题1】（租赁合同类）欧亚2011年3月从甲公司租入一台设备，双方签订

经营租赁合同，约定月1万元，租期5个月；为租入该设备，欧亚向银行借款5万

元，双方签订了借款合同。4月份，欧亚从某金融机构融资租入设备一台，双方签订融

资租赁合同，合同价款10万元，后因对方违约，合同没有履行。5月份欧亚将一闲置

厂房出租给丙公司，双方合同约定月2万元，每月月末商定是否续租。6月份欧亚

从某公司租入小型货车一辆，签订租赁合同，支付租赁费800元。请计算欧亚2011

年总计应缴纳的印花税。

【答案及解析】该企业应缴纳印花税＝10000×5×1‰＋10000×5×0.05‰＋10000×10

×0.05‰＋5＋1＝63.5（元）。

（说明：从某公司租入小型货车一辆，双方签订租赁合同，应纳印花税=800×1‰＝

0.8元1元，按1元贴花）

【考点小结】①经营租赁合同按财产租赁合同计税；融资租赁合同按照借款合同计税贴

花。②合同签订后，不论合同是否履行，均要缴纳印花税。③财产租赁合同印花税应纳税额

超过1角但低于1元的，按1元贴花。④合同金额无法确定的，暂时先按5元贴花。

【经典母题2】（一合同多事项）东方市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方签订的

加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值300000元的主要材料，受托方

提供价值1000元的辅助材料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原

材料金额800000元由甲公司提供，学校另支付加工费400000元。为了生产高档服公

司从南方进口了一批高档毛料，委托某物流公司负责。双方签订了合同，合同中约

定费30000元，仓储费10000元。则该公司就上述业务应缴纳印花税（）。

A.420元

B.490.5元

C.419元

D.442元

【答案】B

【解析】该企业应缴纳印花税＝（50000）×0.5‰＋800000×0.3‰＋400000×0.5‰

＋30000×0.5‰＋10000×1‰＝490.5（元）。

【考点小结】①一份合同，两个合同事项：既仓储，又；一份加工合同，两个

合同事项：既购销，又加工。这两种合同最容易考计算性的题目。②分别核算的，分别按不

同类型合同计税，未分别核算的，从高计税。

【经典母题3】（应税合同、免税合同相结合）西塘市某制造企业2011年3月份从外省

乙公司购进一批原材料，双方签订了购销合同，合同金额50万元，因对方违约，导致合同

未能履行；4月份企业和丙公司签订了以物易物合同，本公司货物价值500万，换取丙公司

的物资300万元，丙公司支付差价款200万元；为防止途中的风险，企业和公司签

订了原材料的财产合同，标的物为采购的原材料100万元，支付费10万元；企业

又与农民签定了农产品收购合同,价值200万元.则该制造企业2011年应纳的印花税为多少？

【答案及解析】该企业应缴纳印花税＝（500000）×0.3‰＋100000×

1‰＝2650（元）。

【考点小结】①以物易物合同，印花税计税依据为双方货物合计金额。②合同的计

税依据为保费金额，而非标的物金额。

【经典母题4】（印花税特殊的计税依据）南岳市某技术企业2011年3月与