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操千曲尔后晓声，观千剑尔后识器。——刘勰

2025年高级会计师之高级会计实务过关检测试卷A

卷附答案

大题（共10题）

一、甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业

务。甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京，

······························2025年1

月着手筹备收购乙公司100%的股权。经双方协商同意，聘请具有证券资格的资

产评估机构进行价值评估。经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为

18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。从价值评估结果看，甲公司

收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。?经过一系列并购流程后，双方于

2013年4月1日签署了并购合同。合同约定，甲公司需支付并购对价20亿

元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。甲公司因自有资金不足以全额支付

并购对价，需从外部融资10亿元。甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购

资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份

面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价

格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。?2013年8月底前，甲公司全

额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。甲公司在并购后整合

过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员

及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式

移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资

金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。?假定不考虑其他因素。1、根据

资料计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。2、根据资料，如果2016年

8月5日可转换公司债券持有人行使转换权，分别计算每份可转换公司债券的

转换比率和转换价值（假定转换日甲公司股票市价为18元/股）。3、根据资料

指出甲公司2013年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。

【答案】

二、甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司。近年来，为做大做强主

业，实现跨越式发展，甲公司紧紧抓住本世纪头二十年重要战略机遇期，对外

股根投资业务取得重大进展，2012年度，甲公司发生的相关业务如下：

(1)2012年3月31日，甲公司与境外某能源企业A公司的某股东签订股权收购

协议，甲公司以200000万元的价格收购A公司股分的80%；当日，A公司可辨

认净资产的公允价值为220000万元，账面价值为210000万元。6月30日，甲

公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A儿司的控制权；当日，A

公司可辨认净资产的公允价值为235000万元，账面价值为225000万元.收购

前，甲公司与A之间不存在关联方关系；甲公司与A公司采用的会计政策相

同。(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销

售一批商品，销售价格为20000万元，销售成本为16000万元；至12月31

日，贷款全部未收到，甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将

博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》

该批商品作为存货管理，并在2012正对外销售了其中的60%，取得销售收如

14400万元；12月31日，B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万

元。甲公司与B