2025年混凝土行业税收风险指标分析指南.pdfVIP

勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

混凝土行业税收风险指标分析指南

一、行业总体情况及行业特点

商品混凝土生产企业由于行业的特殊性，增值税征收方式

均实行简易征收办法，无论从购进环节还是从销售环节看，绝

大部分购销业务均以普通结算。企业所得税征管方面，8家企

业中2家为外资企业（其中１家为减半征收期），其余6家均

在２００１年以后登记注册，企业所得税统一由国税部门征管，

征收方式均为查账征收。

商品混凝土企业的行业特点比较明显，均为以销定产，区

内企业生产的商品商品混凝土以C25、C30和C35（C为强度

等级代号、数值越大强度越高）为主，C25以下和C35以上的

很少，五大主要材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂，

水泥标号以32.5和42.5为主，配方严格但生产工艺简单，运

输用水泥搅拌运输车和运送臂架式泵车有自有有租用，生产销

售数据均有电脑记录，生产量就是出库量，企业无成品库存，

砂石采购对象多为个人，产品销售以房开建安企业为主，投产

上马快，营运资金大，“上下道”资金结算时间严重滞后，财务

办税人员素质低流动性大。

业务流程：第一步，企业与客户签订合同；第二步，客户

通过施工单位向企业发出需求通知；第三步，生产部门根据客

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

户需求安排生产计划；第四步，试验部门按要求确定配方并进

行试验；第五步，将配方送企业的商砼站正式生产；第六步，

将成品用水泥搅拌运输车将商品混凝土运到工地；第七步，到

达工地后，由专门的运送泵将商品混凝土运到指定的位置。

二、税收征管风险理会

1、材料采购票据风险

水泥、黄沙、石子、粉煤灰和外加剂为主要材料，水泥、

粉煤灰和外加剂的供应商相对正规固定，风险点主要存在在黄

沙和石子采购业务上，取得的票据基本上是普通，由于实际供

应商个人居多，但收受的普通有代开的、有企业的，业务的真

实性和合法性存在较高风险。

2、运送车辆费用风险

从经济角度考虑，商品混凝土企业租用水泥搅拌运输车辆

比较划算，所以租用水泥搅拌运输车辆情况比较普通。可水泥

搅拌运输车拥有者一般多为个人，所以与物流运输企业相似，

商品混凝土行业水泥搅拌运输车辆也存在挂靠现象。租用车辆

发生的相关费用一定程度上侵蚀了商品混凝土企业的利润，在

通常情况下，企业是不会作纳税调整的。

3、成本收入配比风险

丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

一般情况下，商品混凝土企业发生的生产成本会随着商品

商品混凝土销售及时足额体现到销售成本之中，而产品销售收

入申报金额往往会因材料价格变动、需方工程审计未完成等原

因产生滞后现象，从而导致企业的成本收入数据不配比，一方

面计入成本的可能未及时取得票据，另一方面收入申报未能足

额反映，账面利润失实，影响了应纳税所得额的计算。

4、收入延迟申报风险

商品混凝土企业资金投入量较大，需方拖欠货款现象比较

严重，企业资金周转经常会呈现问题，企业往往会根据货款回

笼的情况决意申报销售；而下旅客户因为是建筑装置、房地产

等营业税企业，并不急需要取得。这样主客观上均形成了企业

延迟申报销售少缴增值税和所得税税款的现象。

5、抵债货色销售风险

商品混