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持有至到期投资业务核算-PPT.pptxVIP

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持有至到期投资业务的核算;金融资产分类图;;2、持有至到期投资的特点;二、债券的溢价与折价;债券可以面值发行,也可以溢价发行和折价发行。

债券的发行价格很大程度上取决于债券的票面利率和市场利率。

债券的票面利率市场利率溢价发行

债券的票面利率市场利率溢价发行

债券的票面利率=市场利率面值发行

溢价,对于买方来讲,现在多出钱,以后多得利息。

折价,对于买方来讲,现在少出钱,以后少得利息。148页。

;(1)什么是实际利率:

指将从现在开始至到期日或下一个以市场为基础的重新定价日预期会发生的未来现金支付额,精确地折现为债券当前账面净值所得的利率。;例如:;2、实际利率法:;3、摊余成本:

持有至到期投资的初始确认金额:

(1)扣除偿还的本金;

(2)加上或减去累计摊销额;

累计已摊销额=应收利息-利息收入

(3)扣除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。

;(1)分期付息,到期还本的债券投资:

期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+利息收入-应收利息-已发生的资产减值损失

(2)一次还本付息债券投资:

期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+利息收入-已发生的资产减值损失

本期期初摊余成本=上期期末摊余成本;事实上,持有至到期投资的摊余成本就是期末进行账务处理后,“持有至到期投资”账户还有多少余额,即持有至到期投资”账户所有明细账的余额之和。

如果计提了减值准备,就还要扣除已计提的减值准。

;案例分析:;应收利息=债券面值×票面利率×期限;;;;;案例分析:;操练:;答案:;四、持有至到期投资持有期间利息收入的确认;借:应收利息(债券面值*票面利率)

贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)

持有至到期投资——利息调整(二者差额,或在借方);借:持有至到期投资——应计利息(债券面值*票面利率)

贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)

持有至到期投资——利息调整(二者差额或在借方);案例分析:;2013年1月1日,长城公司支付235元购入甲公司??当日发行的5年期债券2万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关交易费用2万元,长城公司将其划分为持有至到期投资,经计算该债券的实际利率为3.%。

作相关会计分录;各年利息收入确认表;1、取得时分录:

借:持有至到期投资-成本200

-利息调整37

贷:银行存款237

2、2013年债券确认债券利息收入的处理:

借:应收利息14

贷:投资收益7.14

持有至到期投资——利息调整6.86

收到利息:

借:银行存款14

贷:应收利息14

其他各年利息收入的确认略。;;案例分析:;操练:;取得时分录:;利息调整计算表;每年年末投资收益,应收利息处理。;2022年12月31日,收回本金及最后一期利息;六、持有至到期投资重分类;【提示】:;案例分析;参考答案:;(2)将剩余的D公司债券重分类为可供出售金融资产。

剩余债券的摊余成本=614500-122900=491600元

其中:成本=600000-120000=480000元

利息调整=14500-2900=11600元

借:可供出售金融资产——成本500000

贷:持有至到期投资——成本480000

——利息调整)11600

其他综合收益8400;正保公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券,支付价款41486万元,债券面值40000万元,每半年付息一次,到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回,且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回,并将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率8%,实际利率6%,采用实际利率法摊销,则甲公司2009年6月30日持有至到期投资的摊余成本为()万元。

A.40764.50?????????B.41130.58???

????C.40387.43??????????D.41600;利息调整计算表;操练2:;利息调整计算表;(1)2008年1月1日,购入债券,

借:持有至到期投资—成本125

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