2025年商业银行研究型内部审计内涵与特征范文.pdfVIP

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

商业银行研究型内部审计内涵与特征范文

商业银行研究型内部审计内涵与特征范文

一、引言

一年多来，研究型审计已在全国各级审计机关得到积极响应。

在审计机关聚焦改革前沿，把推进审计工作与研究工作有机结合，

以研究型学习深化研究型审计的背景下，推动实施商业银行研究型

内部审计工作，切实发挥内部审计在风险管理体系中的建设性作用,

更好服务实体经济高质量发展理应成为商业银行内部审计工作的重

要使命。目前针对商业银行的研究型内部审计尚未得到广泛关注，

本文试图对商业银行研究型内部审计的内涵、特征、需求及路径等

方面进行理论探索。

二、研究型内部审计内涵与特征

（一）研究型内部审计内涵

据《辞海》解释，“研究”意为钻研、探求，用科学的方法探

求事物的本质和规律。《大辞典》对“研究”一词的解释为：针对

某一个主题，作深入且有系统地探讨或研查，以发现事实，形成理

论并付诸应用。由此得出，做好研究需做到三点：一是科学地（系

统性）探求，二是要发现本质和规律，三是要付诸应用。研究型审

丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

计的概念最初提出时，认为应当把审计项目当成课题进行调研、分

析和求证，鼓励审计人员钻研体制、机制和政策等方面的问题，形

成层次更高、影响更大的审计调研成果，进而提出更有深度、更加

科学合理的审计建议。该定义较好地体现了研究的要义。针对研究

型内部审计，我们认为是组织的内部审计主体在实施内部审计工作

过程中，注重以研究型的思维研查和探求被审计对象的经营管理活

动的背后动因、行为规律、问题成因，在审查和评价组织业务活动、

内部控制和风险管理的适当性和有效性的基础上，从体制、机制、

制度等方面提出改善性意见，更好地发挥建设性作用，从而促进组

织完善治理、增加价值和实现目标。作为商业银行而言，研究型审

计的对象是商业银行内部各类主体的经营管理活动。

(-)研究型内部审计特征

特征是事物特点的象征或标志。特征的分析在于将研究型内部

审计与其他类型内部审计进行有效区分，从而更好地把握研究型内

部审计的要求。根据定义，研究型内部审计具有如下突出的特征：1.

科学性。科学性是研究型内部审计的第一特征。研究的目的在于找

到事物的本质和规律，并付诸应用指导实践。科学性的特征和要求

体现在研究型内部审计的全过程。审计人员需树立科学的审计理论

非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮

和思维，采用科学的审计方法和技术合理规划审计项目安排，收集

审计证据，进而分析审计问题成因，提出科学的审计意见和建议。2.

系统性。系统性是研究的固有属性。系统论的创始人贝塔朗菲认为,

系统是由相互联系、相互作用的若干要素组成的表现为新功能的有

机整体，任何一个系统都包括三种构成要件：要素、连接功能和目

标。就研究而言，系统性则要求在探求、研查的过程中要有目的地

做到多要素、多维度的有序互动。研究型内部审计不是一种孤立的

审计状态，而是主动与开放的，需要审计内部要素之间，以及与外

3

部要素之间有序互动和协同增益。.建设性。建设性是研究的目标

属性，集中表现为价值增值。就研究型内部审计而言，所有的内部

审计工作围绕的核心目标是增加组织的价值，具体表现有提高组织

行为的合法合规性、制度规范的合理完善性、风险管理的适当有效

性、运营过程的效率效果性等。针对商业银行，研究型内部审计的

开展应紧抓科学性、系统性和建设性的核心特征要求，服务商业银

行适应新环境，推动商业银行应对新风险。

三、研究型内部审计的转型需求分析