财政学：第十八章 个人所得税与个人行为.ppt

税收与人力资本积累人力资本投资B–C0(1–t)B–(1–t)C=(1–t)(B–C)0收入和替代效应模型缺陷回报的不确定显性成本其他税收累进税收报酬组合雇主付给雇员的往往是一个报酬组合，不仅包括工资，还包括保健福利、养老金等。大部分非工资报酬不被课税。当边际税率下跌时，这些不被课税的所得形式的吸引力会下降，反之亦然。因此，税收的变化有可能影响报酬组合的构成。支出方面对劳动供给和税收的标准分析，还忽略了税收收入的使用情况。可是，至少有一部分收入要用于购买公共物品，而公共物品的可利用性会影响工作决策。税款用于国家公园人们的闲暇需求上升税款用于公办幼儿园可能使劳动供给增加6、劳动供给与税收收入（1）税率、工作时数与税收收入给定劳动供给曲线SL，随着税率的提高，税收收入首先上升，然后下降。见图18-5t1=cd税收收入=面积abdct2=kf税收收入=面积aefkt3=ji税收收入=面积ahijt1=cdt2=kft3=ji面积abdc面积aefk面积ahij图18-5税率、工作时数与税收收入

给定劳动供给曲线SL，随着税率的提高，税收收入首先上升，然后下降。周小时小时工资SLwL0(1-t1)wL1dbac(1-t2)wefL2k(1-t3)whiL3j(1-tA)wLA（2）拉弗曲线拉弗曲线是揭示税收收入如何随着税率变化的一条曲线。图18-6拉弗曲线

在税收达到最高税率tA之前，税收收入随着税率的提高而增加，税率达到tA之后，税收收入开始下降，最终递减至零。税率税收收入t1t2tAt3（3）拉弗曲线的一些讨论拉弗曲线与劳动供给拉弗曲线的形状是由劳动供给对净工资的弹性决定的拉弗曲线与实际经济运行经济是否在最高税率tA的右边运行？美国经济学家研究结论是美国经济没有在最高税率tA的右边运行（那么就是在tA的左边运行了）。所以这种情况下减税不能增加税收收入，提高到最高税率tA才能增加税收收入。最优税率的决定:税率对税收收入的影响，取决于个人行为对税率变动的反应，以及课税所得形式和不课税所得形式间的替代程度。税收收入最大化的税率并不是对所有收入阶层都相同，也不是对所有所得类型都相同。7、总的看法税收和劳动供给的经济理论虽然指出了对哪些变量应予研究，但没有提供肯定的答案。二、储蓄

Saving1、个人的储蓄决策对储蓄的现代分析是以生命周期模型为基础的。根据该模型，在某一年内，人们的消费和储蓄决策是考虑到他们一生经济状况的计划过程的结果。人们每年的储蓄额，不仅取决于当年的收入，而且取决于他们未来的预期收入以及过去已经取得的收入。图18-7效用最大化的现在消费和未来消费的选择

当前消费(c0)F未来的消费c1禀赋点I0I1MN?斜率?=1+rE1c0*c1*iiiiii储蓄预算约束线为MN，禀赋点为消费掉现在取得的全部收入而没有储蓄的组合点。效用最大化的是E1，在该点现在消费为c0*，储蓄为I0-c0*，未来消费为c1*。2、征税对储蓄决策的影响如果对利息所得征收比例税，税收对储蓄的影响可根据利息支付有扣除和没有扣除两种情况分析。（1）利息支付可扣除、利息收入征税对储蓄的影响对利息课税降低了现在消费的机会成本，从而刺激人们减少储蓄。然而这种税减少了一生资源总量，往往也会减少现在消费，即增加储蓄。对储蓄的最终影响还是个经验分析问题。利息课税会产生替代效应和收入效应，和劳动供给的情况一样，是替代效应还是收入效应占优，单凭理论是无法知道的。所以，利息课税是增加储蓄还是减少储蓄，取决于个偏好。（2）利息支付不可扣除、利息收入征税对储蓄的影响利息支付不可扣除，税制对借款成本没有任何影响。这样预算曲线借款部分线段与未征税前的线段相同。由于利息收入征税，储蓄部分线段与利息支付可扣除情