小企业会计制度讲解.pptVIP

第九章所有者权益结转待转资产价值：接受货币性资产价值一次性结转；接受非货币性资产金额较大经批准可在不超过5年内分期平均结转。在扣除其应交所得税后，结转货币性资产价值入“资本公积——其他资本公积”科目；结转非货币性资产价值入“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目。其他资本公积的核算形成的因素包括：无法支付或被其他单位承担的款项转入；债务重组形成；接受货币性资产捐赠转入；由“接受捐赠非现金资产准备”明细科目转入。第九章所有者权益第九章所有者权益留存收益的核算留存收益的组成：盈余公积、未分配利润。盈余公积的核算盈余公积的内容：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。盈余公积的用途：弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。法定公益金用于企业集体福利设施时，应将其转入任意公积。未分配利润的核算资本公积的核算。增加了“其他资本公积”明细科目；取消了原“投资评估增值”明细科目；对接受资产捐赠作出了规范。盈余公积的核算。规定三个明细科目。0102四、与行业会计制度比较资本公积的核算。《企业会计制度》规定的核算内容除了小企业会计制度规定的四项外，还包括了股权投资准备、拨款转入等内容。010102盈余公积的核算。《企业会计制度》规定还包括了适应外商投资企业核算需要的储备基金、企业发展基金和利润归还投资等内容。02五、与企业会计制度比较核算的要求和一般程序产品成本的核算划清收益性支出与资本性支出、营业外支出界限；划清产品制造成本与期间费用界限；划清本期与下期产品应负担费用界限；划清划清各种产品之间的费用界限；划清本期完工产品与期末在产品之间费用界限正确划分各种费用支出的界限第十章成本费用01产品成本计算方法有：品种法、分批法和分步法。02品种法适用：单步骤或不要求按生产步骤计算半成品成本的企业。03分批法适用：单件小批类型生产的企业。04分步法适用：连续加工式生产的企业。第十章成本费用选择适当的产品成本计算方法对费用进行确认，确定成本的核算范围。有完工和在产品的产品，要将生产费用在完工与在产品之间进行分配，计算完工产品的成本。结转已销产品的成本。归集和分配生产费用，计算各种产品成本。第十章成本费用成本核算的一般程序科目设置：“生产成本”科目，下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。1账户设置要求：应按成本对象设置明细账，并按成本项目设置专栏。2生产成本的核算第十章成本费用科目设置：“制造费用”科目。01账户设置要求：应按车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏。02制造费用的分配方法：（1）按生产工人工资；（2）按生产工人工时；（3）按机器工时；（4）按耗用原材料的数量或成本；（5）按直接成本；（6）按产品产量等。03第十章成本费用制造费用的核算第十章成本费用二、期间费用（一）营业费用。核算内容：1、产品自销费用：运输费、包装费、保险费等。2、产品促销费用：展览费、广告费、经营租赁费等。3、销售部门的费用：专设销售机构的职工工资、业务费等。4、委托代销费用：委托代销手续费，5、商品流通企业的进货费用：进货中发生的运输费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。第十章成本费用（二）管理费用。核算内容：1、企业管理部门及职工方面的费用（1）公司经费：管理部门发生的工资、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。（2）工会经费：按工资总额的2%计提。（3）职工教育经费：按工资总额的1.5%计提。（4）劳动保险费：退休金、退职金、抚恤金等。（5）待业保险费：按规定交纳的待业保险基金。咨询费：支付的经济顾问、法律顾问、技术顾问等费用。聘请中介机构费：审计费、资产评估费等。诉讼费：向法院起诉或应诉而支付的费用。税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。矿产资源补偿费0103020405第十章成本费用用于企业直接管理之外的费用1排污费2绿化费3技术转让费4研究与开发费5无形资产摊销第十章成本费用提供生产技术条件的费用购销业务的应酬费：业务招待费损失或准备坏账准备存货跌价准备存货盘亏和盘盈其他费用商品流通企业可不设置“管理费用”科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。第十章成本费用利息支出：短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息等减去银行存款等的利息收入后的净额。汇兑损失：相关手续费：开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等。020103第十章成本费用财务费用