审计证据和审计工作底(IV).pptVIP

第五章审计证据和审计工作底稿本章共包括二节内容：§1.审计证据、§2.审计工作底稿。第一节审计证据一、审计证据的概念和作用（一）概念指审计人员在执行审计业务过程中所取得的、用来证明被审事项并形成审计意见和结论的各种凭据。（二）作用：1、~是证明被审事项的客观依据；2、~是形成审计意见的基础和依据；第一节审计证据3、~是修订审计计划的依据；4、~是保证审计工作质量的重要依据；5、~是解除或确定行为人法律责任的客观依据；6、~有利于审计人员责任的回避。审计证据的分类1按其形态分：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；2按其相互关系分：基本证据、佐证证据和矛盾证据；3按其作用分：直接证据和间接证据；4按其取得来源分：外部证据、内部证据和自行证据；5第一节审计证据按其内容的真实性分：真实证据和不真实证据01不真实证据具体包括不实证据、篡改证据和伪证。02第一节审计证据审计证据的特性概念：是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见。充分性影响因素：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要程度（3）审计人员的经验（4）审计过程中是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型与获取途径（6）获取证据的成本。2341第一节审计证据01适当性02概念：是指审计证据的相关性和可靠性，是关于审计证据的质量特征。03内容04相关性：是指审计证据应与审计目标相关联；05可靠性：是指审计证据能够真实、正确地反映被审事项。第一节审计证据充分性、相关性和可靠性的关系三者既相联系又相区别：相关性是对审计证据利用的前提条件，可靠性是审计证据证明力存在的内在要求，充分性是对审计证据总体证明力程度的保障。12第一节审计证据审计证据的获取（方法）01检查02监盘03观察04查询及函证05计算06分析性复核07第一节审计证据第一节审计证据审计证据的整理和分析审计证据的整理、分析，没有一个固定的模式；其方法一般采用比较分类和分析计算；审计证据取舍标准大体有两个：一是金额大小；二是问题性质的严重程度。215审计工作底稿的概念和作用概念为组织及协调审计工作提供情况4作用3是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。6有助于审计负责人复核审计人员的工作第二节审计工作底稿提供历史性的资料贰有利于编制、佐证和解释审计报告壹评价审计人员业绩和业务能力的依据叁第二节审计工作底稿213审计工作底稿的分类按其时效性分：永久性档案和当期（本期）档案；按其内容分：审计计划、工作底稿试算表等等；4按其资料来源分：自编审计工作底稿和收集审计工作底稿；第二节审计工作底稿