2025年会计舞弊案例分析-美国施乐造假案分析.pdfVIP

天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

会计舞弊案例分析-美国施乐造假案分析

美国施乐造假案分析

班级：学号：姓名：

案件描述：

美国施乐（Xerox）公司是一家历史悠久的以经营办公设备为主的

·····2025年，由于佳能的竞争，施乐股价跌至7美元以下，至

2001年，施乐股价

已跌再跌，进入严重亏损状态，，资产大幅缩水，2002年4月，

美国证券交易

委员会（SEC）对其近年来的收入报表提出质疑，指控该公司有

做假账嫌疑，并处以1000万罚款，同时要求该公司重新进行审计，彻

底清查账目。同年6约8日，施乐提交了的1997年至2001年的重述

年度财务报表中，承认在此期间虚

计收入64亿美元、税前利润14亿元。施乐的会计欺诈案随即曝

光，并在资本

市场上激起轩然大波，成为财经界的热点问题。

作弊动机分析：

施乐的财务诈欺主要动机还是出于利益驱动，归结几点：

1．迎合市场的盈利预期，促使公司股价保持良好走势。通过改变

会计处理方法来调节账面利润。违规提前或延后确认利润、为了提高

流动性而进行交易

安排等，这些手段的一个直接目的就是要达到或超过证券分析师

的盈利预测以

及公司内部制定的盈利目标。通过这些会计操作手段虚增和平滑

了公司的盈余

数字，达到并超过了市场的预期，使得公司股价一直保持较好的

走势。

2．使企业高级管理者保全职位并获取高额报酬。施乐之所以要利

用会计操纵手段来使公司业绩达到公司内部盈利目标和市场预期，主

英雄者，胸怀大志，腹有良策，有包藏宇宙之机，吞吐天地之志者也。——《三国演义》

要还是因为这关系

到公司管理层的切身利益，包括报酬和职位。正是依赖于公司经

营业绩的酬金

以及与股价直接相关的股票收入，促使公司管理层不惜使用违法

的会计处理来

谋取高额的回报。除报酬之外，职位的保全也是动机之一。因为

市场竞争使的

没有创造出色业绩的管理层面临被辞退的风险，而会计利润又是

评价管理层业

绩的重要指标，管理层有动机为保全职位而去操纵会计利润。

3．中介机构为保住重要客户并从中取得巨额服务收入。在巨额利

润诱惑下，为施乐提供会计服务的毕马威屈服于施乐的违规，在职业

规范和操守面前失去

本色。

作弊手段分析：

施乐案中所涉及到的会计操作手法归结起来主要分两大类：提前

确认租赁

收入、利用违规准备调节利润。

1.提前确认租赁收入。施乐最大的虚假利润的会计手段就是销售

性

租赁，在租赁开始日提前确认与租赁有关的收入，从而使其当期

利润指标达到华尔街的预期。另外，施乐具体采取了“权益报酬率”

和“利润标准化”

来高估租赁资产的公允价值。如果给定租赁资产的账面价值，其

公允价值越大，租赁开始日可确认的当期销售利润就越大。

2.操纵各项违规准备金。施乐会计欺诈的第二大方法是利用违规

准

备金调节利润，以迎合华尔街的盈利预期。各项违规准备金在美

国资本市场中特指一些准备作为企业报告业绩的