2025年技术转让所得涉及税费政策汇总.pdfVIP

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

技术转让所得涉及税费政策汇总

一、增值税方面

1.技术转让所得是否需要缴纳增值税？

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、

技术服务，免征增值税。

2.如何理解“技术转让、技术开发和与之相关的技术

咨询、技术服务”？

···············2025·36号附件1《营

业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、

不动产注释》中“转让技术”“研发服务”范围内的业务活

动。

技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术

预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是

指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，

为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）

的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术

咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当

在同一张发票上开具。

穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》

3.享受增值税免税优惠时如何办理备案？

试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的

书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并

持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主

管税务机关备查。

二、企业所得税方面

1.技术转让所得能否减免征收企业所得税？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十

条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件

的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度

内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企

业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.如何理解“符合条件的技术转让”？

根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有

关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）文件

规定，“符合条件的技术转让”具体包括以下方面要求：

一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计

算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物

医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

非简单改变产品图案的外观设计。

二、所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通

知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占

许可使用权的行为。

优惠事项：

根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业

所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82

号）相关规定，自2015年10月1日起，全国范围内的居民

企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技

术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限

于其拥有所有权的技术。

技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让

须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转

让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经