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第二章会计科目

第一节会计科目之设计原则

壹、会计科目之意义：

会计科目是每一个帐户的特定名称，用以汇集同类会计事项之金额，以记录有关

某资产、负债、股东权益、收益、费损之增减变化情形。会计科目应正确表达该

会计事项在财务状况或经营绩效中之地位，其设计用以便利上级或有关机关综合

汇编与比较考核为原则。

贰、会计科目及其代码之依据：

一、信用卡中心

会计科目系参照「公开发行银行财务报告编制准则」及「金融监理资讯单一

申报窗口」所列科目，会计科目代码及编码系依据「金融监理资讯单一申报

窗口」之代码及编码方式。会计科目采三级编号。各信用卡中心对第三级科

目(总分类帐科目需要增(修)订，请于增(修)订前向银行局办理申请核准后，

再由检查局「金融监理资讯单一申报窗口机制作业小组」编排电脑代码，其

余子、细目得由信用卡中心视实际需要自行增减之，内部使用报表并得提升

为总帐科目，惟对外报表仍应按三级科目办理。会计科目经「金融监理资讯

单一申报窗口作业小组」统一核定增(修)订者，信用卡中心可直接据以援用，

不视为会计制度之修订。

二、信用卡公司

会计科目采三级分类，四级编号。第四级以上之会计科目，其增删或修正均

应先经权责主管核准并呈报主管机关核定，第五级以下科目，由公司视实际

需要自行增减之，内部使用报表并得提升为总帐科目，惟对外报表仍应按四

级科目办理。

参、会计科目之分类：

会计科目可分为资产、负债、股东权益、收益及费损五大类。资产、负债、股东

权益三大类属实帐户，收益及费损两大类为虚帐户(亦称损益帐户)。虚帐户须于

每一会计期间终了办理结算时，结清该帐户，将其结余转入「本期损益」帐户。

肆、会计科目之排列：

一、信用卡中心

(一)资产负债类会计科目，先采用「职能性」分类，凡职能相同之科目归

入一类，每类科目之排列次序再依「流动性」之大小为标准，亦即资

产类科目按变现性大小，负债类科目按偿还期先后排列。

(二)损益类会计科目按重要性大小排列。

二、信用卡公司

(一)资产负债类会计科目，依「流动性」之大小为标准，亦即资产类科目

按变现性大小，负债类科目按偿还期先后排列。

(二)损益类会计科目按重要性大小排列。

第二节会计科目之编码

壹、信用卡中心

一、本章之会计科目系依据「金融监理资讯单一申报窗口」的编码方式：

(一)采三级编码原则：

第一级科目：一位，第二级科目：二位，第三级科目：二位，其中二级

科目为财报编制准则所定项目。

目)

1、第一级资产负债股东权益科目，采资产(1)、负债(2)及股东权益(3)

编列代码。

2、第一级损益科目，采收益(4)与费损(5)损益(6)分开编列代码，以利

电脑处理。

3、或有、代理、备忘科目，列为表外资产(8)及表外负债(9),以避免虚

增资产及负债。

(二)编码三大原则：

1、一致性：银行及票券等金融机构其会计科目相同者，编码一致，以

利金控公司合并报表产制。

2、对称性：利于人工作业辨识及方便报表查阅，并可减少作业错误发

生。

二级科目对称：

12000公平价值变动列入损益之金融资产

22000公平价值变动列入损益之金融负债

三级科目对称：

12001交易目的金融资产

22001交易目的金融负债

3、扩充