财政学：第八章 税收原理.ppt

《财政学》

财政学第八章税收原理第一节什么是税收一、税收的概念税收是国家凭借政治权力，按照法律事先规定的标准，无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。税收与国家的存在本质地联系在一起，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。二、税收的特征强制性：依法纳税、违法则受到制裁无偿性：不向原纳税人付报酬固定性：按预先规定的比例或数量连续性征纳三、税收的作用组织收入：筹集资金，组织收入是税收的基本作用调控经济：越来越为各国重视和运用。反映和监督：反映国民经济动态、监督企业经济活动、促进商品经济健康发展。第二节税收术语与税收分类一、税收术语

纳税人、课税对象、课税标准、税率、起征点与免征额、课税基础(一)纳税人概念纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。各种税都有各自的纳税义务人，它是税收制度构成的最基本的要素之一。种类从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。相关概念扣缴义务人：代国家征收机关向纳税义务人扣缴税款的单位和个人负税人：税款的实际负担者。(二)征税对象概念征税对象是指税法规定的征税的目的物，亦称课税对象或课税客体。征税对象是构成税制核心要素它体现着不同税种征税的基本界限它是区别不同税种的主要标志，往往也是一个税种名称的由来。相关概念税源：税收的经济来源。征税对象与税源有时是相同的，如所得税；其征对象与税源均是所得征税对象与税源有时是不同的，如财产税，其课税对象是财产，税源则是纳税人的收入税目：它是征税对象的具体项目，反映了一个税种的征收广度。它有概括法和列举法两种。一个课税对象往往包括多个税目,如关税就有近百个税目。计税依据：是计算应纳税额的依据，也是征税对象在数量方面的具体化。如纯所得额、商品流转额、财产净值等。计税单位：它是征税对象的计量单位。计税单位一般有两种形式：一种是按自然单位来计量——从量计征；另一种是按价值即货币单位来计量——从价计征。(三)税率概念税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度。税率是构成税制核心要素体现征税的深度，反映国家有关的经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节。税率的种类比例税：对同一征税对象不论数额大小，只规定同一比例的税率。优点：鼓励生产、计算简便缺点：有悖于量能纳税原则，且具有累退性质。接上页累进税率：按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。种类。全额累进税率。即对征税对象的全额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计税。接上页定额税：按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例。定额税率一般适用于从量计征的某些税种。优点：计处简便，不受价格影响缺点：负担不尽合理，只适用于特殊税种，如资源税、车船牌照税等。税率的划分－－

比例税率、定额税率、累进税率图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额0税率起征点与免征额起征点是对征税对象规定的开始征税的数量界限。征税对象的数额未达到起征点，不予征税；达到或超过起征点的，全部数额均要征税，而不是仅就超过部分征税。免征额是在征税对象总数额中免予征税的数额。它是按一定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，只对超过免征额的部分征税。（四）税制结构税制结构的概念税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与其他税种相互联结配套的税收体系。简单地讲就是税收体系的布局问题。一个国家的税制结构是根据其经济条件和税收政策，分别主次，设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。税制结构的内容税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体税种与辅助税种的配合。根据税种的多少又可以把税制分为单一税制和复合税制。单一税制是以一种征税对象为基础设置税种而形成的税制，这种税制实际应用较少；复合税制是以多种征税对象为基础设置税种而形成的税制。税制结构的影响因素社会经济结构。一是指生产关系方面的结构，这种经济结构主要通过生产资料所有制结构来表现；二是指生产力方面的结构，主要有产业结构、产品结构、技术结构、企业结构和组织结构。经济发展阶段二、税收分类以税收的征税对象为标准流转税类：包括增值税