2025年集团公司审计工作底稿规范 .pdfVIP

先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

集团公司审计工作底稿规范

1基本要求

1.1审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事

项有关的工作记录。

1.2审计人员在审计工作中应该编制审计工作底稿，以达到以下目

的：

1.2.1为编制审计报告提供依据。

1.2.2证明审计目标的实现程度。

1.2.3为检查和评价审计工作质量提供依据。

1.2.4证明审计机构和审计人员是否遵循内部审计准则以及集团公

司审计项目相关指引。

1.2.5为以后的审计工作提供参考。

1.3审计工作底稿一般分为基本情况类审计工作底稿和问题类审计

工作底稿。

1.3.1基本情况类审计工作底稿主要记录被审计单位或某一审计事

项的基本情况，核实的审计事实及其审计结论。

1.3.2问题类审计工作底稿主要记录被审计单位存在的问题，包括与

所认定问题相关的审计事实、审计结论及政策依据。对于发现的重要

问题，审计人员还应在底稿中落实责任部门及相关责任人。

2管理职责

2.1经办审计人员应对审计工作底稿内容的真实性、审计证据的充

分性、审计依据和审计结论的正确性负直接责任。

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

2.2组长、主审等复核人员应对审计工作底稿事实描述的准确性和

审计证据的充分性、相关性以及审计结论的正确性负主管责任。

3内容与方法

3.1审计工作底稿管理的主要内容包括：审计工作底稿的编制、复

核、签署、运用和归档管理。

3.2审计工作底稿的编制

3.2.1审计工作底稿的项目要素。

3.2.1.1被审计单位名称。

3.2.1.2审计项目名称及审计事项。

3.2.1.3审计事项期间。

3.2.1.4审计审查核实的事实、审计查出的问题、审计结论及其依据。

3.2.1.5审计工作底稿的编号及页次。

3.2.1.6审计机构名称、编制人员姓名及编制日期。

3.2.1.7复核人员姓名、复核意见及复核日期。

3.2.1.8被审计单位意见及签字。

3.2.2审计工作底稿的编制内容

3.2.2.1审计工作底稿主要包括审计事实描述和审计结论及依据两

部分。

3.2.2.2审计事实描述包括被审计单位基本情况、审计事项总体情况、

审计人员针对负责检查的内容所实施的查证程序与采用的审计方法

等应记录的内容。审计事实描述应做到真实、客观、清晰和完整.

3.2.2.3审计结论与依据包括对审计中发现的问题进行定

以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》

性、提出的应由被审计单位执行的审计建议和审计意见，以及所依据

的法律、法规和政策相关条款。审计执业判断和结论要定性正确，依

据充分，用词恰当。

3.2.2.4审计工作底稿中的审计事项应按照审计实施方案明确的审

计任务规范确定。审计人员应根据审计事项逐事逐项编制工作底稿，

做到一事一稿或一项一稿。

3.2.2.5审计工作底稿中载明的时间、地点、当事人、数据、计量、

计算方法和因果关系等应准确无误，前后一致。

3.2.2.6相关审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用

时，应当交叉注明资料来源及底稿编号。引用或采用由被审计单位或

第三方提供的资料，应注明资料来源。

3.2.3审计工作底稿的证据。审计工作底稿后应当附有相应的审计证

据