财政学：第七章 财政收入.ppt

第七章、财政收入*一、财政收入概念与含义财政收入是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值。主要含义体现在两个方面：1、从静态看，财政收入是由国家掌握的一部分公共性资金，代表了一定量的社会产品价值。2、从动态看，财政收入是政府组织收入、筹集资金的阶段，是财政分配的第一个环节。*其他收入二、财政收入的结构分析按照财政收入形式分类政治权力收益规费收入、专项收入、罚没收入等国有资产债务收入税收所有权收益债权收益*税率税收OAECFDB拉弗曲线：税率与财政收入的关系意义:高税率不一定等于高税收同等税收对应于两种税率.最佳税率只有一个*拉弗曲线的时代背景及政策含义拉弗认为，美国在70年代初发生通货膨胀和严重失业的主要原因是供给不足。产生供给不足的原因是税负过重，政府开支过大，规章制度过繁。这些错误政策打击了人们增加供给的积极性。拉弗曲线的政策含义由强调刺激需求改变为强调刺激供给；由强调实行收入再分配改变为强调鼓励生产、工作效率和扩大收入差距；由强调政府改变为强调运用市场机制缩小政府经济职能。*税收的经济效应分析：对居民收入分配的调节作用

中国的税收起到公正收入分配的作用了吗？以流转税为主的双主体税制结构个人所得税的征管问题开片遗产税与赠与税?*个人所得税免征额调整时间表起征点城镇在岗职工人均月收入全国个人所得税税收个税中来自工薪阶层的比例198040元40元0020061600元1750元1800亿元65%20082000元2435元3951亿元63%20113500元*个人所得税制的基本模式分类所得税制是对不同类别所得，按不同税率征收，如对工资薪金等劳动所得课以较轻的税，对营业利润、利息、股息、租金等资本所得课以较重的税。英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范。综合所得税制称一般所得税，将来源于各种渠道的所得加总，减去扣除项目进行课税。西方许多发达国家的个人所得税制度就属这一类型，如美国。混合所得税制是由分类所得税和综合所得税合并而成的一种税收制度。其特点是对同一所得进行两次独立的课税。瑞典、日本、韩国等国家的个人所得税就属于这种类型。*个人所得税制的基本模式实行分类征收采用分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的办法。累进税率和比例税率并用工资薪金7级超额累进税劳务报酬3级超额累进税个体工商户5级超额累进税稿酬等为比例税计算比较简便*（三）个人所得税的课税对象1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11其他所得*税收的经济效应分析：对何种商品征税?对何种商品征税有助于维护穷人的利益？针对富人使用的奢侈品？针对穷人使用的必需品？*税收的经济效应分析：对商品市场的调节作用正面效应：有助于产业结构调整负面效应：干扰价格体系*税收的超额负担数量(千台/周)价格(美元/台)01234567891075100130DDS10595税收S+税收超额负担*税收的经济效应分析：对房地产市场的调节作用房产税的开征能平抑中国房价吗？房产税最终由谁来承担？房产税能否抑制地方政府的卖地冲动？房产税能滞消除炒房行为？开征物业税的条件需要建立完善的不动产登记体系。评估能力的提高，物业税将以不动产的市场现价为征税的税基。纳税人的心理接受程度。*税收的经济效应分析：对国民收入及财政收入的综合影响乘数效应对国民收入产生倍乘效果税收变动将会对财政收入及国民收入的均衡产生影响*课堂练习假设某国当前预算赤字为75亿元，边际消费倾向为0.8，边际税率为0.25，政府增加200亿税收能否消灭赤字？税收乘数=-b1–b(1-t)*K=-b/1-b(1-t)=-0.8/1-0.8(1-0.25)=2政府减少200亿支出时，国民收入变动量为-200×2=-400税收变动量为：-400×0.25=-100最终财政支出减少200，税收减少100所以，实际财政盈余为200-100=100，考虑到原来的赤字为75亿元，所以最终产生盈余25亿元。*特殊的财政范畴特殊的债务范畴偿还性自愿性国债是一个特殊的范畴本质差别在于发行的依据或担保物不同