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第二部分的计算
考点2一般的进项税额★★★
【学习提示】本考点非常重要，各种题型均会涉及，需要全面掌握。
一、可以抵扣的情形
1.从销售方取得的（含税控机动车销售统一）上注明的额；
2.从取得的进口缴款书上注明的额；
3.从单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自或者扣缴义务人取得的代扣代缴的完税凭
证（通用缴款书）上注明的额。
4.农产品的抵扣政策：
深加购进用于生产
按照10%的扣除率计算进项税额
工业销售或委托加工“13%
【提示】不考虑取得的类型，一律按照10%抵扣
务税率货物”的农产品
购进农产品用以扣税凭据上注明的额
于生产销售或委托加为进项税额
缴款书
非深工“9%税率货物”
取得小规模按照3%
加工（如农产品简单加工以上注明的金
征收率开具的
业务业务）以及用于营改额和9%的扣除率计算进项税额
增应税服务（如餐饮
取以上注明的农产品买价和
服务）
9%的扣除率计算进项税额
【总结】农产品的抵扣
情形取得或缴款书取得或收购
深加工进项税额=（缴款书）的金额×10%进项税额=买价×10%
非深加工进项税额=（缴款书）的金额×9%进项税额=买价×9%
5.购进国内旅客服务的抵扣政策（新增）
抵扣凭证抵扣计算
电子普通上注明的税额（凭票抵扣）
注明旅客的电子客票行程单（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%
注明旅客的铁路车票票面金额÷（1＋9%）×9%
注明旅客的公路、水路等其他客票票面金额÷（1＋3%）×3%
【总结】可以用于抵扣的凭证：、机动车销售统一、进口缴款书、农
【例题•判断题】（2019年）一般从按照简易计税方法依照3%征收率计算的小规模购入农
产品，取得的，以上注明的额抵扣进项税额。（
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