实用经济法项目七.pptVIP

七、企业所得税税收优惠LawofEconomy实用经济法教程》项目七课件》项目七课件》项目七课件下列企业可以降低税率对符合条件的小型微利企业，减按20％的优惠税率征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。费用加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。七、企业所得税税收优惠LawofEconomy实用经济法教程》项目七课件》项目七课件》项目七课件安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。民族自治地方所得税减免民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。七、企业所得税税收优惠LawofEconomy实用经济法教程》项目七课件》项目七课件》项目七课件其他优惠规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。八、税款预缴和年度汇算清缴LawofEconomy实用经济法教程》项目七课件》项目七课件》项目七课件企业所得税实行按纳税年度计算，分月或者分季预缴的缴纳方法。税款预缴企业根据规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或季度的实际利润额预缴；按照月度或季度的实际利润额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的月度（1/12）或季度（1/4）平均额预缴，或按照税务机关确认的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。应纳所得税税额=月（季）应纳税所得额×25%或应纳所得税税额=上一年度应纳税所得额×1/12（或×1/4）×25%八、税款预缴和年度汇算清缴LawofEconomy实用经济法教程》项目七课件》项目七课件》项目七课件（二）年终汇算清缴企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。全年应纳所得税税额=全年应纳税所得额×25%多退少补所得税税额=全年应纳所得税税额－月（季）已纳所得税税额总和汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。九、企业所得税的征收管理LawofEconomy实用经济法教程》项目七课件》项目七课件》项目七课件（一）纳税义务发生时间企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务发生时间。当实行分月预缴时，每一月份的最后一日为纳税义务发生时间；当实行分季预缴时，每一季度的最后一日为纳税义务发生时间；而在进行年度汇算清缴时，纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。（二）纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。九、企业所得税的征收管理LawofEconomy实用经济法教程》项目七课件》项目七课件》项目七课件（三）纳税期限企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（四）纳税申报企业按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之