财政学：第八章 税收原理.ppt

一、税收中的公平与效率(equityandefficiencyfortax)二、公平类税收原则与效率类税收原则(equitycriterionandefficiencycriterion)三、税收中性（neutrality）问题(taxneutrality)税收原则是政府涉及税收制度、实施税法过程中所遵循的准则。（一）税收原则的提出斯密（最早系统化提出税收的原则）：平等、确实、便利、最小征收费用瓦格纳：财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则。（二）税收中的公平与效率税收中的公平与效率1．税收应以公平为本普遍征税、平等征税【国家征税的比例或数额与纳税人纳税能力相称】（横向公平、纵向公平）2．征税必须考虑效率的要求征税过程本身的效率、征税对经济效率的影响3．税收公平与效率的两难选择效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。商品课税的效率特征较明显，所得课税的公平特征较明显。税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面1、普遍征税。是指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。2、平等征税。是指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体包括两个方面的含义：横向公平和纵向公平。横向公平：纳税能力相同的人同等纳税。（能力一般以所得代表）。纵向公平：纳税能力不同的人不同等纳税，能力大的多负担，能力小的少负担。税收效率包含两层意义：1.征税过程本身的效率。征税过程本身的效率是指要以尽可能少的征收费用获得尽可能多的税收收入，征收费用和税收收入越小越好。2.征税对经济运转效率的影响，即要求通过征税促进经济效率的提高。如果经济运转本身是高效率的，税收活动就应以不干扰经济运转为有效率；如果经济运转本身是低效率或无效率的，税收效率则体现在它对经济运转干预和影响上。（一）公平类税收原则（二）效率类税收原则公平类税收原则受益原则：含义、优点、缺陷能力原则：含义、优点、缺陷效率类税收原则促进经济发展原则征税费用最小化和确实简化原则1．税收中性的含义：政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者不影响私人部门原有的资源配置状况。包括两层含义：（1）国家征税使社会付出代价以税款为界。（2）国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。2．税收超额负担或无谓负担：政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。税收超额负担包括：（1）资源配置方面的超额负担:纳税人所失社会所得（2）经济运行方面的超额负担：征税干扰正常的生产和消费行为《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编《财政学》(第五版）陈共主编第一节什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿8.1Thedefinitionoftaxation8.2Theterminologyandtheclassificationoftaxation8.3Principleoftax8.4Thetaxshiftingandthetaxincidence一、税收的基本属性(thenatureoftaxation)二、税收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)马克思－－“赋税是政府机器的而不是其他任何东西。”1.政府保证公共需要的物质基础；2.税收是国家参与并调节国民经济的一种手段，市财政收入的主要形式；3.税收是以国家为主体的分配关系。税收产生的条件：经济条件：剩余产品的产生社会条件：国家公共权力《财政学》(第五版）陈共主编托马斯?霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“社会契约论”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负