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前瞻性产业研究
行
业2025年1月15日
报
养老保险体系研究（五）
告
中国补充养老险：个人养老金的发展现状与制度优化
证券分析师
第三支柱养老保险，通常由个人自愿参与，以增厚老年人退休后收入为目标。
陈骁投资咨询资格编号中国的第三支柱养老保险起步较晚，直到2022年，才在前期个税递延型商业养
S1060516070001老险试点的基础上，进一步试点个人养老金制度。2024年末，个人养老金制度
chenxiao397@
行从试点地区推向全国，标志着第三支柱养老保险的正式建立。
业郝博韬投资咨询资格编号当前的个人养老金，可以被视为一个具有缴费上限的封闭式投资账户。居民每
S1060521110001
年可以向该账户进行最高1.2万元的缴费，用于进行符合规定的投资。等达到
深haobotao973@
领取基本养老金的年龄时，可以从该账户中领取所积累的资金。缴费时，缴费
度石艺投资咨询资格编号金额可以在个人所得税税前扣除，领取时再按照领取金额的3%单独补税。
报S1060524070003对居民而言，是否参加个人养老金，主要受两个因素影响：税惠力度及超额收
SHIYI262@
告益。一方面，由于领取时存在补税，居民在缴费时享受的税惠水平，至少需要大
于补税规模，才能真正享有税惠。另一方面，由于个人养老金很难提前领取，居
民会要求个人养老金产品有较高的超额收益，作为流动性补偿。只有二者同时
成立，或者超额收益足以用于覆盖补税时，缴纳个人养老金才显得划算。
试点地区，居民参与个人养老金的热情并不高。截止2024年末，36个试点地
区开户人数约在7000万人左右，占试点地区城镇职工基本养老保险参保在职
职工的42.17%，缴费人数仅占开户人数的30%左右，居民参与热情略显低迷。
个人养老金吸引力不足，主要源于三个原因：第一，居民收入水平仍然偏低，
具有参保能力的居民本身不多。根据我们的测算，2023年中国7.4亿就业人口
中，约有5.2亿人无需缴纳个税。对于收入水平偏低、无需缴纳个税的人群而
证言，增缴个人养老金确实力不从心。第二，税惠设计缺陷，进一步降低了中低收
券入群体的参保意愿。当前的税惠设计之下，如果居民年收入没有达到9.6万元、
研适用个税税率没有超过3%，缴纳个人养老金实际面临零税惠甚至负税惠，进一
究步打击了中低收入群体的参
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