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XX市个体工商户税收征管问题的调研分析报告

目录

TOC\o1-2\h\u22093XX市个体工商户税收征管问题的调研分析报告 1

107841调研背景 1

320312XX市个体工商户税收征管问题 2

134872.1XX市个体工商户税收征管情况 2

267602.2XX市个体工商户税收征管水平 2

145462.3疫情及疫情相关新政策对个体工商户的影响 4

210212.4XX市个体工商户税收征管存在问题 4

160502.5原因分析 6

27563关于提升XX市个体工商户税收征管水平的途径 7

326533.1加强数据的收集与利用 7

109853.2针对新经济新业态研究制定相应政策 7

34853.3部门协作，强化税收宣传 8

290143.4增强纳税的便利性 8

1调研背景

个体工商户吸纳的就业人员比股份有限公司以及有限责任公司的总和还要多，这可能与大家的常识很不一样，这是因为个体工商户可以说是沉默的大多数，他们一般从事较低端产业，利润微薄，占据的财富少，掌握的资源少，不掌握舆论话语权，但他们在我国经济活动中其实是非常非常重要的一部分。

图SEQ图1.\*ARABIC12021年全国城镇就业人口经济类型构成

图SEQ图1.\*ARABIC22021年全国乡村就业人口经济类型构成

由于稽查力度小，个体工商户中普遍存在定额较低导致税收流失的问题。这样对于依法纳税的个体工商户极不公平，长此以往必将产生劣币驱逐良币的效应。因此通过深入研究个体工商户的生产经营和纳税情况，合理调整税收政策和税收征管，加大对逃税行为的打击力度，通过合理的税收政策来为个体工商户减负，而不是通过不追究逃税个体工商户的责任，对个体工商户的逃税行为视而不见为个体工商户减负，这才是公平合理、良性可持续的税收征管模式。

2XX市个体工商户税收征管问题

2.1XX市个体工商户税收征管情况

截至2021年底，在XX市税务局进行税务登记的个体工商户共有XXXXX户。按行业区分，户数最多的前四个行业为：零售业，占XX%；餐饮业占XX%；居民服务业，占XX%；机动车、电子产品和日用产品修理业，占比XX%。

按增值税征收方式分，其中绝大部分是小规模纳税人，增值税一般纳税人只有37户，占比0.27%。

2.2XX市个体工商户税收征管水平

表1XX市近三年个体工商户相关数据

年份

2019年

2020年

2021年

工商注册个体工商户总数

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税务注册个体工商户总数

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本年新增工商注册个体工商户

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本年新增税务注册个体工商户

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认定非正常户户数

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本年度内出现过逾期申报或未申报的个体工商户户数

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本年度内出现过欠税的个体工商户户数

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本年度内被涉税举报过的个体工商户户数

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图3XX市个体工商户月营业额调研结果

XX市2021年12月定额核定情况显示12050户定期定额个体工商户中，只有569户月应纳税经营额大于30000元，占比仅为4.72%。根据前文公式得出定额核定有税户准确率为12.26%。

2.3疫情及疫情相关新政策对个体工商户的影响

2021年新冠疫情对企业的生产经营带来了严重冲击，而个体工商户首当其冲。

从XX市的情况来看，2021年新办工商注册的个体工商户1135户，比去年同期减少了53户；新办税务登记的个体工商户253户，比去年同期减少了176户；入库税款1220.62元，比去年同期减少了99273.41元。分行业来看，餐饮业、住宿业受到的冲击最大。

疫情期间，XXX市政府出台了《XXX市全力防控疫情支持服务企业平稳健康发展的若干政策措施》，规定：如果企业主动为租户减免租金，并且缴纳房土两税确有困难，可以向主管税务机关申请减免房土两税。与总局出台的政策进行比较，本条政策描述比较模糊，在实际操作过程中，凡是减免租金的，不管租客是否是小规模纳税人都进行了减免，而且是否减免以及减免多少都由企业自行填报。

在调研中发现不同行业的个体工商户受疫情影响的程度差别较大，只有少量个体工商户的房东为其减免了租金，且减免幅度普遍不大。由于个体工商户租的房屋一般属于私人所有，按私房出租征收房产税等税费，且普遍不开具租房发票，所以在征管实际中，这部分房产税征收的比例极小，疫情的减免租金政策对租客和房东来说都无太大影响。

2.4XX市个体工商户税收征管存在问题

2.4.1税务登记率低

XX市个体工商户近三年的税务登记率分别为：25.69%、18.46%、29.85%。平均一下，不