应收票据贴现的核算.ppt

应收票据贴现的核算什么叫追索权？票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？带息票据的票面利息作为什么处理？带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？321456前置任务复习：贴现所得=票据到期值－贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期＝企业已持有票据期限票据期限－贴现的核算应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。票据追索权票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在提示承兑或提示付款，而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。再追索持票人01承兑人或提示付款人贴现02追索贴现银行032020票据贴现产生的贴现利息作：012021增加财务费用处理。即借记财务022022费用。03票据贴现产生的贴现利息作处理A带息票据的票面利息作：B一方面作为冲减财务费用，另一方面作增加应收票据。即借记应收票据，贷记财务费用。带息票据的票面利息的处理带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？01带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上作为向贴现银行借款处理。不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收债权的出售。0112若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票款归还短期借款。12若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？票据行为：应收票据转为应收账款。票据贴现行为：以银行存款归还短期借款处理。带追索权的票据贴现—商业承兑汇票带追索权---不带息票据的账务处理【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。0102Step1：计算借：银行存款295000财务费用5000贷：短期借款300000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）到期值=300000（元）贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）贴现净额=300000－5000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：Step3：到期日票款能够收回：借：短期借款300000贷：应收票据300000票款不能收回，负连带责任：借：短期借款300000贷：银行存款300000借：应收账款300000贷：应收票据300000带追索权---带息票据的账务处理【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。12Step1：计算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000贴现息=305000×5%×4/12=5083.33贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款299916.67财务费用5083.33贷：短期借款305000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：贷：财务费用1000本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12借：应收票据1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。0102030405Step4：到期日票款能够收回借：短期借款305000贷：应收票据304000财务费用1000票款不能收回：借：短期借款305000贷：银行存款305000借：应收账款305000贷：应收票据3050001Tryyourbest!2达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现