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某制衣厂新建工程财务效益分析实例
背景材料：
某公司拟建一个年产1.2万件滑雪衫的小型制衣厂，设计建设其2年，投产期2年，正常生产期10年。调查、设计的数据材料如表1、表2、表3：
表1
时间〔年〕
建设期
投产期
到达生产能力生产期
1
2
3
4
5
6
……
13
14
基建投资投入〔%〕
40
60
……
流动资金投入〔%〕
80
20
……
生产负荷〔%〕
80
100
100
100
……
100
100
表2
序
号
设备与工程名称
单位
数量
单价〔元〕
序
号
设备与工程名称
单位
数量
单价〔元〕
1
2KW缝纫机(备用1台)
台
20
400
5
厂房
M2
240
900
2
2KW裁剪机
台
1
300
6
库房
M2
60
500
3
人货两用汽车
辆
1
25000
7
行政办公房
M2
50
700
4
蒸汽发生机
台
1
600
8
宿舍
M2
750
700
9
土石方
M3
800
15
表3
序
号
原材料名称
单位
数量
单价〔元〕
序
号
原材料名称
单位
数量
单价〔元〕
1
尼龙绸面
M
2.33
2.4
3
腈纶丝棉
公斤
0.3
10.0
2
尼龙绸里
M
2.00
1.8
4
拉链
条
1
2.0
注：原材料运杂费为6%。
根据同类型企业的实际资料分析，K2为30%，K3为50%；流动资金占销售收入的25%。
固定资产形成率为94%，固定资产期末净残值为：设备20%，建筑工程40%，其余10%。
直接生产工人定员20人，年工作日300天，每天工作7小时，平均月工资22元，附加工资率11%。
电价0.2元/度，每件滑雪衫售价45元，销售税金费率10%。
流动资金为公司自有资金；固定资产投资自有资金占50%，50%向银行贷款，年利率3.6%，在建设期第2年支用，投产后用全部折旧和利润首先还贷。
目标收益率取10%。
试计算和分析评价该工程是否合理、可行？
财务数据估算与效益评价：
一、总投资估算
〔一〕固定资产投资估算
1、设备投资
主要设备=33900元
KA=33900×1.2=40680元
2、建筑工程投资
建筑工程=818000元
3、安装工程及主要材料费用投资
K2
4、其它投资
K3=0.5
5、固定资产投资
K1C=[KA〔1+K1+K2+K3〕]×
=[40680×〔1+0.3+0.5〕+818000]×1.15
=46782+14035+23391+940700
=1024908(元)
=102.5(万元)
其中第一年投入41万元(占40%)、第二年投入61.5万元(占60%)。
涨价预备费=It[(1+f)m+t-1-1]
=41×[(1+8%)1+1-1-1]+61.5×[(1+8%)1+2-1
=3.28+10.21
=13.49(万元)
那么固定资产投资
KC=K1C
=102.5+13.49
=115.99
=116(万元)
其中第一年投入44.3万元(41+3.28)、第二年投入71.7万元(61.5+10.21)
固定资产投资借款为58万元(占固定资产投资的50%)，在第二年一次投入使用。
〔二〕流动资金估算
流动资金=年产量×单价×25%
=12000×45×25%
=135000〔元〕
=13.5(万元)
其中第三年投入10.8万元(占80%)、第四年投入2.7万元〔占20%〕。
〔三〕建设期借款利息计算
第2年应计利息=〔年初借款累计+本年借款支用/2〕×年利率
=〔0+58/2〕×3.6%
=1.04〔万元〕
所以建设期借款利息为1.04万元.
(四)总投资(K)
K=116+13.5+1.04=130.54(万元)
即工程总投资为130.54万元。
二、财务根底数据估算
〔一〕产品本钱费用的估算
先估算单位产品本钱，后估算年总本钱。
1、原材料及主要材料费用〔C1〕
依给出的数据计算得C1=15.05(元)
2、辅助材料费用〔C2〕
C2=C1×12%=15.05×12%=1.81(元)
3、直接生产工人工资费用〔C3〕
工人工资实行月薪制，属于固定本钱，不同产量其单位产品本钱不同。
第三年为投产年，生产负荷味80%，即年产量为12000*80%=9600〔件〕，所以第三年的单位产品本钱C33为
C33=〔220×20×12/9600〕〔1+11%〕=6.11(元)
正常年份的本钱
C3=(220×20×12/12000)(1+11%)=4.88(元)
4、燃料动力费用〔C4〕
装机
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