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资源税基础知识演讲人：日期：

目录资源税概述资源税的征税对象和纳税人资源税的计税依据和税率资源税的征收管理资源税与环境保护的关系资源税改革与展望

01资源税概述

资源税是对自然资源征税的税种的总称，开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类。定义资源税具有调节级差收入、有偿开采资源、促进资源节约和合理利用等特点。特点定义与特点

对矿产资源的开采、使用进行征税，是我国资源税的主要税类之一。矿产资源税对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税包括盐税、水资源税等，根据不同资源品种和开发利用情况制定相应的税收政策。其他资源税资源税的种类010203

资源税的目的和意义意义资源税的开征有助于保护自然资源，防止资源过度开采和浪费，促进经济可持续发展；同时也有助于增加国家财政收入，为公共事业提供支持。目的资源税的主要目的是调节资源使用者因资源条件不同所取得的级差收入，促进企业和个人合理利用资源，提高资源利用效率。

02资源税的征税对象和纳税人

包括原油、天然气、煤炭、稀土、钨、锑等矿产品和盐的资源税。矿产资源税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人征收。城镇土地使用税根据资源种类和地区特点，由国务院确定的其他需要征收资源税的矿产品和盐。其他资源税征税对象及范围

国有资源使用单位包括国有企业、国有控股企业、集体企业等使用国有资源的单位。个人和其他企业在境内开采应税资源的个人、私营企业、外商投资企业等。进口应税资源的企业进口应税资源的单位和个人，在进口环节缴纳资源税。纳税人的确定

纳税人销售应税矿产品或者自用应税矿产品时，即发生纳税义务。矿产资源税纳税义务发生时间纳税人使用土地的月份起，即发生纳税义务。城镇土地使用税纳税义务发生时间根据应税资源的种类和纳税行为的具体情况确定。其他资源税纳税义务发生时间纳税义务发生时间

03资源税的计税依据和税率

矿产资源税计税依据原矿品位、选矿加工后的精矿品位、开采条件、资源利用水平等。其他资源税计税依据根据资源种类、开采利用方式等情况确定。城镇土地使用税计税依据实际占用的土地面积、土地等级、用途等。计税依据的确定

幅度税率国家规定的资源税税率的最低和最高限度，各地在这个幅度内根据本地资源状况、经济水平等因素制定具体的税率。比例税率适用于从价计征的资源税，如原油、天然气等，税率一般根据资源的稀缺程度、开采条件等因素确定。定额税率适用于从量计征的资源税，如煤炭、金属矿产品等，税额的多少与资源的价格无直接关系，按照规定的税额标准计算缴纳。税率的种类和适用

税额的计算方法从价计征按照应税资源的销售价格或自用价格乘以规定的税率计算税额，适用于原油、天然气等资源税。从量计征按照应税资源的数量、体积、重量等直接计算税额，不受价格因素的影响，适用于煤炭、金属矿产品等资源税。复合计征既采用从价计征又从量计征的方式，将两种计税方法计算的税额相加作为应纳税额，适用于一些特殊资源的征收，如煤炭资源税中的部分税目。

04资源税的征收管理

征收方式和程序资源税的纳税期限根据应税资源的不同而有所差异，具体按照税法规定执行。纳税期限资源税采用从价定率或者从量定额的办法计征，具体计税依据和税率根据资源种类、开采条件、市场价格等因素确定。征收方式纳税人需向税务机关申报纳税，提交必要的纳税资料和证明，经税务机关审核后缴纳税款。缴税程序

申报流程根据申报的应税资源数量、计税依据和税率，计算出应缴纳的资源税税额，并在规定期限内缴纳税款。缴纳税款减免优惠符合资源税减免优惠政策的纳税人，可以在申报时一并申请减免，经税务机关审核后享受相应的税收优惠。纳税人需按照规定的申报期限，向税务机关提交资源税纳税申报表及相关资料，申报应税资源的种类、数量、价格等信息。申报与缴纳流程

逃税行为对逃税行为，税务机关将依法追缴税款、加收滞纳金，并依法处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。抗税行为税务违法行为违法行为的处理对抗税行为，税务机关将依法采取强制执行措施，并依法处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对税务违法行为，税务机关将依法进行行政处罚，包括警告、罚款、没收违法所得等；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

05资源税与环境保护的关系

通过对资源的征税，增加资源使用的成本，降低资源的开采速度，从而达到保护资源和环境的目的。资源税能够抑制资源过度开采资源税能够促使企业提高资源利用效率，减少浪费，实现资源的节约和高效利用。资源税能够鼓励资源节约和高效利用资源税能够引导企业向绿色、环保的方向发展，促进经济可持续发展。资源税能够推动绿色发展资源税对环境保护的促进作用

环境保护税与资源税的比较征税对象不同环境保护税主要针对污染环境的特定行为征税